Procedimiento para Realizar La Valuación Actuarial

VALUACIÓN
ACTUARIAL
VALUACIÓN ACTUARIAL
Pasos para llevar a cabo una valuación actuarial, una vez seleccionadas las hipótesis actuariales y el método de
financiamiento (en este caso Crédito Unitario Proyectado) y apegados a lo establecido en la NIF D-3:
• Recopilación de información:
• Descripción del plan.- Las características de plan establecidas en el diseño del mismo, es decir que es lo que vamos a valuar.
• Información de los empleados de la empresa.- La información de los trabajadores actualizada a la fecha de valuación que contenga
datos para determinar al menos: salario, edad actual, antigüedad actual, sexo.
• Reporte de la valuación actuarial del año anterior.- Con el fin de determinar las pérdidas o ganancias actuariales del ejercicio a valuar.
• En caso de que la empresa cuente con un fondo del plan en alguna institución financiera, el último estado de cuenta del mismo con el fin
de conocer el valor de mercado del mismo.
• Determinación de la Obligación por Beneficio Definido

• Determinación del Pasivo/Activo Neto de Beneficios Definidos
• Determinación de las pérdidas o ganancias actuariales
• Determinación de la Vida Laboral Remanente Promedio
• Determinación del Costo Neto del Período
Determinación de la Obligación por Beneficio Definido
(OBD)
El cálculo de la OBD se realiza de forma individual por cada empleado que cumpla con los requisitos
establecidos en el diseño para participar en el plan con base en la siguiente fórmula:
𝑝 𝑉 𝑟−𝑥 𝑎ሷ 12 𝐵
𝑟−𝑥 𝑥 𝑟 𝑟
Donde:
x= edad actual del empleado a la fecha de valuación
r= edad de retiro
𝑟−𝑥 𝑝𝑥 = probabilidad de que el empleado de edad x alcance la edad de retiro dentro de la empresa
𝑉 𝑟−𝑥 = valor presente a (r-x) años con la tasa de descuento considerada en las hipótesis financieras
12
𝑎ሷ 𝑟 = valor presente de una anualidad anticipada vitalicia a edad (r) pagadera 12 veces al año calculada con base en lo
establecido en el diseño del plan y con la tabla de mortalidad y tasa de interés consideradas en las hipótesis actuariales
𝐵𝑟 = Monto de Pensión mensual calculada con base en el diseño del plan y considerando la antigüedad del
empleado a la fecha de valuación y el salario proyectado a la fecha de retiro utilizando la tasa de incremento salarial
establecida en las hipótesis actuariales.
El OBD Total es la suma de los OBD individuales de todos los empleados participantes en el plan
Determinación del Pasivo/Activo Neto de Beneficios
Definidos (P/ANBD)
El cálculo del (P/ANBD) se realiza con base en las siguientes fórmulas:

• Pasivo Neto de Beneficios Definidos (PNBD) cuando el OBD Total>Activos:
• PNBD= OBD Total – Activos
• Activo Neto de Beneficios Definidos (ANBD) cuando el OBD<Activos:

• ANBD= Activos – OBD Total
Donde:
OBD Total= Suma de Obligación por Beneficio Definido de todos los empleados participantes en el plan
Activos= Valor mercado del fondo constituido por la empresa para el financiamiento del Plan de
Pensiones
Determinación de las Pérdidas o Ganancias actuariales
(P/GA)
El cálculo de las (P/GA) se realiza con base en las siguientes fórmulas:

• Pérdida Actuarial (PA) cuando el PNBD(t)>PNBD(t-1):
• PA= PNBD(t) - PNBD(t-1)
• Ganancia Actuarial (PA) cuando el PNBD(t)<PNBD(t-1):

• PA= PNBD(t-1) - PNBD(t)
Donde:
PNBD(t)= Es el pasivo neto por beneficios definidos determinado en la valuación que está llevando a
cabo en el año actual
PNBD(t-1)= Es el pasivo neto por beneficios definidos estimado en la valuación que se llevó a cabo el
año anterior, es decir el la valuación actuarial anterior. Este dato se obtiene del reporte de la valuación
actuarial del año previo que forma parte de la información a recopilar previo a la valuación.
Determinación de la Vida Laboral Remanente Promedio
(VLRP)
El cálculo de las (VLR) es la esperanza de permanencia del empleado en la empresa
considerando su edad actual, la edad de retiro y las hipótesis demográficas asumidas en la
valuación y se realiza con base en la siguientes fórmula:
VLR=(σ𝑟−𝑥
𝑡=1 𝐿𝑥+𝑡 ) / (𝐿𝑥 )
𝐿𝑥 = 𝐿𝑥−1 (1-𝑞(𝑥−1) )
Donde:
𝑞(𝑥) = probabilidad de que el empleado participante del plan de edad (x) salga de la empresa durante el
siguiente año ya sea por rotación (retiro voluntario o despido), por fallecimiento o por invalidez. Esta
probabilidad se calcula a partir de las tasas de rotación, invalidez y mortalidad seleccionadas como hipótesis
actuariales, utilizando la teoría de decremento múltiple, donde las tasas se convierten en probabilidades.
Nota: la 𝐿𝑥 para la primera edad de la tabla es un valor que se asigna de forma arbitraria al cual se le conoce
como radix
La VLRP se calcula sumando las VLR de cada empleado participante en el plan y dividendo
dicha suma entre el número de empleados participantes en el plan.
Determinación del Costo Neto del Período (CNP)
El Costo Neto del Período es el costo anual resultado de la valuación actuarial utilizando el método de financiamiento de Crédito Unitario
Proyectado con base en la NIF D-3 y se determina de la siguiente forma:
• Costo Laboral del Servicio Actual Total (CLSA)
• (+) Costo por Interés de la OBD Total (CIOBD)
• (-) Ingreso por Interés de los Activos del Plan (CIA)
• (+/-) Remediciones y Reciclaje de las Remediciones (RRR)
• (=) Costo Neto del Periodo

Donde:
CLSA: Se calcula de la misma forma que el OBD con la única diferencia que para determinar el monto de la pensión mensual se considera un año de antigüedad. La suma de los CLSA de
todos los empleados participantes es la CLSA Total
CIOBD= OBD Total * Tasa de interés asumida en hipótesis actuariales
CIA= Valor mercado del fondo a la fecha de valuación * Tasa de interés asumida en hipótesis actuariales
RRR= Pérdida o Ganancia Actuarial / Vida Laboral Remanente Promedio. Si es pérdida actuarial este concepto se suma y si es ganancia se resta.
El CNP es la aportación anual que deberá efectuar la empresa al fondo constituido para el financiamiento del plan de Pensiones. En caso
de que la empresa no tenga constituido un fondo, el CNP se deberá reconocer contablemente como un pasivo en el balance general.

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VALUACIÓN

• Determinación de la Obligación por Beneficio Definido

x= edad actual del empleado a la fecha de valuación

El cálculo del (P/ANBD) se realiza con base en las siguientes fórmulas:

• Activo Neto de Beneficios Definidos (ANBD) cuando el OBD<Activos:

El cálculo de las (P/GA) se realiza con base en las siguientes fórmulas:

• Ganancia Actuarial (PA) cuando el PNBD(t)<PNBD(t-1):

• Costo Laboral del Servicio Actual Total (CLSA)

• (+) Costo por Interés de la OBD Total (CIOBD)

• (-) Ingreso por Interés de los Activos del Plan (CIA)

• (+/-) Remediciones y Reciclaje de las Remediciones (RRR)

• (=) Costo Neto del Periodo

CIOBD= OBD Total * Tasa de interés asumida en hipótesis actuariales

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