Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 530 sobre el muestreo de auditoría. Explica que el objetivo del muestreo de auditoría es proporcionar una base razonable para que el auditor pueda sacar conclusiones sobre la población completa. Define términos clave como población, riesgo de muestreo, y unidades de muestreo. También describe los requerimientos para el diseño, tamaño, selección y aplicación de procedimientos de auditoría a la muestra, así como la evaluación de los resultados del muestreo.
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Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 530 sobre el muestreo de auditoría. Explica que el objetivo del muestreo de auditoría es proporcionar una base razonable para que el auditor pueda sacar conclusiones sobre la población completa. Define términos clave como población, riesgo de muestreo, y unidades de muestreo. También describe los requerimientos para el diseño, tamaño, selección y aplicación de procedimientos de auditoría a la muestra, así como la evaluación de los resultados del muestreo.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 530 sobre el muestreo de auditoría. Explica que el objetivo del muestreo de auditoría es proporcionar una base razonable para que el auditor pueda sacar conclusiones sobre la población completa. Define términos clave como población, riesgo de muestreo, y unidades de muestreo. También describe los requerimientos para el diseño, tamaño, selección y aplicación de procedimientos de auditoría a la muestra, así como la evaluación de los resultados del muestreo.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 530 sobre el muestreo de auditoría. Explica que el objetivo del muestreo de auditoría es proporcionar una base razonable para que el auditor pueda sacar conclusiones sobre la población completa. Define términos clave como población, riesgo de muestreo, y unidades de muestreo. También describe los requerimientos para el diseño, tamaño, selección y aplicación de procedimientos de auditoría a la muestra, así como la evaluación de los resultados del muestreo.
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NIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA INTRODUCCIÓN Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra. 2. Esta NIA complementa la NIA 5001 , que trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. La NIA 500 proporciona orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor para la selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría. OBJETIVO DE LA NÍA 530
4. El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra. TÉRMINOS UTILIZADOS (a) Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
(b) Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una
muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
(c) Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en
una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas: TÉRMINOS UTILIZADOS (i) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficaces de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen. El auditor se preocupará principalmente por este tipo de conclusión errónea debido a que afecta a la eficacia de la auditoría y es más probable que le lleve a expresar una opinión de auditoría inadecuada. (ii) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de lo que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen. Este tipo de conclusión errónea afecta a la eficiencia de la auditoría puesto que, generalmente, implica la realización de trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales eran incorrectas. (d) Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de muestreo
(e) Anomalía: una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.
(f) Unidad de muestreo: elementos individuales que forman parte de una
población.
(g) Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes
características:
(i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y
(ii) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la
muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo. El tipo de muestreo que no presenta las características
(i) y (ii) se considera muestreo no estadístico.
(h) Estratificación: división de una población en subpoblaciones, cada una de
las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con características similares (habitualmente valor monetario). TÉRMINOS UTILIZADOS
(i) Incorrección tolerable: importe establecido por el auditor con el objetivo
de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe. En el ámbito de la normativa de auditoría de cuentas, la expresión “incorrección tolerable” cuando se aplican técnicas de muestreo como procedimientos de auditoría se conoce también como “error tolerable”. (j) Porcentaje de desviación tolerable: porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no supera dicho porcentaje tolerable de desviación. REQUERIMIENTOS
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
6. Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
7. El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el
riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
8. El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas
las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas. Aplicación de procedimientos de auditoría 9. El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado.
10. Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento
seleccionado, el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.
11. Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría
diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle. Naturaleza y causa de las desviaciones e incorreciones 12. El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría
13. En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor
considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población. El auditor adquirirá dicho grado de certidumbre mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la incorrección o la desviación no afecta al resto de la población. Extrapolación de las incorrecciones
14. En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones
encontradas en la muestra a la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
15. El auditor evaluará:
(a) los resultados de la muestra; y (b) si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada.
