Asiento Contables

ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA

por la apertura de su empresa segn la Escritura Pblica detalla lo siguiente:
Fecha de operacin: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente

moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderas por valor de ...
S/.
5,000.00
Activos de la Empresa
S/. 10,000.00
DEBE
HABER
---------------- Asiento N 1 ------------------
14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
25,000.00
142 Accionistas (o socios)

1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
25,000.00
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00

cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531
---------------- Asiento N 2 ------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERAS
5,000.00
201 Mercaderas Manufacturadas

20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO
10,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotacin

3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
25,000.00
1/1 Por los aportes de los socios

segn informe del gerente
de los bienes recibidos
COMENTARIO
Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las suscripciones de
las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo cundo se realice la
apertura de una persona natural slo se hace un asiento por los aportes que realiza al
inici del negocio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de acciones que dan
nacimiento a la creacin de la empresa.
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES
Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.
CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE

EMPRESARIAL
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderas al contado
emitiendo por esta operacin la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00
La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE
S/. 1,000.00
IGV
S/.
TOTAL
S/. 1,180.00
180.00
DEBE
HABER
------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

-
TERCEROS
1,180.00
121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
180.00
70 VENTAS
1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675
ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado
emitiendo por esta operacin la factura N 001-4678
por S/. 595.00

BASE IMPONIBLE
S/.
500.00
IGV
S/.
90.00
TOTAL
S/.
590.00
DEBE
Asiento N 1
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
500.00
HABER
90.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
590.00
15/01 Por las compras

segn factura N 001-4678
Asiento N 2

- TERCEROS
590.00

por pagar
4212 Emitidas
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 001-4678
Asiento N 3
590.00
20 MERCADERAS
500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
500.00
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678
_____________________________________________________________________________
________
COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de
mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderas,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta 28
Existencias por recibir
ANLISIS
En el asiento nmero 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de las
mercaderas adquiridas,
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de Existencias a la
cuenta 20 mercadera.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de
fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a
mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el Registro de
Compras,
------------- Asiento N 2--------------
1,180.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
1,180.00
121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N 0002-3675
COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es en
caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70
Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas
al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al
impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas
ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en
su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador
Aporte trabajador
Adelanto
Concepto Remuneracin Asignacin
AFP
EsSALUD ONP
de
Familiar
sueldos
Vera Vera.
Gerardo
1,500.00
Espino
Stuar,
Julio
135.00 195.00
500.00
955.00
1,450.00
130.50 188.50
400.00
861.50
Vera
Gallo,
Walter
1,350.00
121.50 175.50
200.00
974.50
Alonzo
Pinto,
Crispin
1,150.00
103.50 149.50
200.00
875.50
Caldern
Meja,
1,050.00
75.00
Total
75.00
94.50 136.50
913.50
Mara
Totales
6,500.00
150.00
585.00 845.00 1,300.00
4,580.00
Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar
por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones
S/. 6,500.00
Asignacin Familiar
S/. 150.00
Adelanto de sueldos
S/. 1,300.00
EsSalud 9%
S/. 585.00
ONP 13%
S/. 845.00
DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6,500.00
622 Otras remuneraciones
150.00
627 Seguridad, previsin social
y otras contribuciones
585.00
6271 Rgimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD
585.00
4032 ONP
845.00
407 Administradoras
de fondo de pensiones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...
7,235..00
1,300.00
1,703.00
4,580.00
-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
31/01 Por el destino
-------------------Asiento3 -----------------------
7,235.00
7,235.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
101 Caja
31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos
4,580.00
4,580.00
____________________________________________________________________________
COMENTARIO
Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00)
sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del
10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9%
(585.00-) .
ANLISIS
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones
que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la
Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde
Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo
ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un Contador para la
liquidacin de impuestos y presentacin del PDT emitiendo por esta operacin el
Recibo de honorarios N 001-503 por S/. 5,000.00
IMPORTE DEL RECIBO
S/. 5,000.00
TOTAL
S/.
5,000.00
El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

DEBE
-------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
5,000.00
HABER
6321 Contador
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
- TERCEROS
424 Honorarios por pagar
25/01 Por la provisin de honorarios del mes
500.00
4,500.00

A CUENTA DE COSTOS
5,000.00
5,000.00
-------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
5,000.00
5,000.00
_____________________________________________________________________________
________
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos
y van a deducir la utilidad del ejercicio
ANLISIS
Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la cuenta
42 creando la obligacin por cancelar.
Se contabiliza el destino del gasto
Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos servicios
prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son
actividades del giro del negocio
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un

Contador para la liquidacin de impuestos y presentacin del PDT
emitiendo por esta operacin el Recibo de honorarios N 001-503 por
S/. 5,000.00
IMPORTE DEL RECIBO
S/. 5,000.00
TOTAL
S/.
5,000.00
El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6321 Contador
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
- TERCEROS
25/01 Por la provisin de honorarios del mes
5,000.00
500.00
4,500.00

A CUENTA DE COSTOS
5,000.00
5,000.00

- TERCEROS
5,000.00
5,000.00
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

El 15 de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un vehiculo al contado
segn factura N 054- 012569 para las operaciones del negocio.
-------------------Asiento 1 ----------------------33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO

334 Unidades de trasporte
40111 I GV - Cuenta propia
- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
15/01 Por las compras del vehiculo segn
factura N 054-012569
15,400.00

- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101 Caja
15/01 Por la cancelacin de factura N 054-012569
de nuestro proveedor
2,772.00
18,172.00
18,172.00
18,172.00
_____________________________________________________________________________
_________________

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ASIENTO DE APERTURA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA

Dinero en cuenta corriente

---------------- Asiento N 1 ------------------

14 CUENTAS POR COBRAR

142 Accionistas (o socios)

de la empresa ALFA SA a S/. 1.00

---------------- Asiento N 2 ------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

201 Mercaderas Manufacturadas

333 Maquinaria y equipo de explotacin

1/1 Por los aportes de los socios

Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE

La Factura detalla lo siguiente:

------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

121 Facturas, boletas y otros

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS

La Factura detalla lo siguiente:

Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

15/01 Por las compras

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

421 Facturas, boletas y otros comprobantes

------------- Asiento N 2--------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

121 Facturas, boletas y otros

EN LOS REGISTROS CONTABLES

585.00 845.00 1,300.00

-------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

-------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

-------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

-------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

-------------------Asiento 1 ----------------------33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO

-------------------Asiento 2 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

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