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IMSS

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DICTAMEN DE SEGURIDAD SOCIAL

EQUIPO # 5

INTEGRANTES DEL EQUIPO:


PRADO VAZQUEZ YATZENI GUADALUPE
VAZQUE LIMON MARGARITA
VELARDE RAMOS MAYRA
TORRES ZATARAIN MARTIN ANTONIO
VIZCARRA VAZTIDAS FERNANDO DANIEL
CONCEPTO DE DICTAMEN ANTE EL IMSS

Dictamen: documento elaborado por contador público autorizado que consigna


la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el Instituto
(Art. 2 Fracc. VII del Reglamento de la ley del seguro social en materia de afiliación,
clasificación de empresas, recaudación y fiscalización)
SIDEIMSS
Sistema de Dictamen Electrónico (SIDEIMSS) es un aplicativo desarrollado por el Instituto Mexicano
del Seguro Social que permite a los patrones o sujetos obligados, sus representantes legales, así como
a los Contadores Públicos Autorizados, dar cumplimiento en forma electrónica a las obligaciones
establecidas en la Ley del Seguro Social.

SU OBJETIVO:

Es el simplificar y agilizar los trámites relativos a la rendición del Dictamen en materia


de Seguridad Social, tales como: la inscripción en el Registro de Contadores Públicos
para Dictaminar; la formulación y presentación del dictamen en materia de seguridad
social en forma electrónica, entre otros.
FUNDAMENTO JURÍDICO
Artículo 16 de la Ley del Seguro Social (LSS), que establece la obligación de los patrones o sujetos
obligados de dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante este Instituto, cuando cuenten con un
promedio anual de trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, o bien, los
que no se encuentren en dicho supuesto pero voluntariamente decidan dictaminar sus aportaciones al
Instituto, por Contador Público Autorizado, en términos del Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF).

Asimismo, la LSS en su artículo 251, fracción XXIX, establece que es facultad del IMSS autorizar el
registro a los contadores públicos, para dictaminar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en
dicha Ley y comprobar que cumplan con los requisitos exigidos al efecto en el RACERF.
Asimismo, la LSS en su artículo 251, fracción XXIX, establece que es facultad del IMSS autorizar el
registro a los contadores públicos, para dictaminar el cumplimiento de las disposiciones
contenidas en dicha Ley y comprobar que cumplan con los requisitos exigidos al efecto en el
RACERF.
El RACERF en su Título Sexto denominado "DEL DICTAMEN Y CORRECCIÓN DE LAS
OBLIGACIONES PATRONALES", establece la regulación al dictamen en materia de seguridad
social, disposiciones que de manera enunciativa, más no limitativa prevén entre otras:

• La manera de determinar qué patrones o sujetos obligados se consideran obligados a presentar


dictamen en materia de seguridad social.
• Los requisitos y obligaciones que debe cumplir un Contador Público para solicitar su
inscripción ante el IMSS para dictaminar.
• Las obligaciones a cargo de los Contadores Públicos Autorizados inscritos en el Registro de
Contadores Públicos para dictaminar y los casos en los que se encuentra impedido para
formular un dictamen.
• El aviso de dictamen para efectos del IMSS.
• La formulación del dictamen en materia de seguridad social y sus anexos.
• Las opiniones emitida por el Contador Público Autorizado derivadas del dictamen.
• La presentación del dictamen en materia de seguridad social, por parte del Patrón o Sujeto
Obligado.
REGISTRO DE CONTADORES
PÚBLICOS
Es para obtener autorización para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) el cumplimiento de las obligaciones patronales

¿Quienes lo pueden realizar?

Contador público, de nacionalidad mexicana que acredites ser miembro de un colegio de


profesionales de la contaduría pública, reconocido también por autoridad competente, y que
demuestres ante el Instituto, conforme a lo dispuesto por la fracción III del artículo 154 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas,
Recaudación y Fiscalización, que cuentas con los conocimientos suficientes para emitir
dictámenes sobre el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la Ley del Seguro Social.
•Ser contador público titulado.

•Pertenecer a un colegio de profesionales de la Contaduría


Pública reconocido por autoridad competente.

•Que tu domicilio fiscal sea el registrado ante el Servicio de


Administración Tributaria SAT.
SANCIONES
Al contador público autorizado Cuando el IMSS detecte irregularidades en la elaboración e integración
del dictamen, podrá imponer las siguientes sanciones al CPA: Amonestación en los siguientes casos:

a) Si presenta incompleta la información referente a carta de presentación, cuotas omitidas y anexos del
dictamen

b) b) No cumpla con los requerimientos del Instituto o no presente la totalidad de la documentación o


información solicitada
c) c) No cumpla con informar al Instituto sobre cualquier cambio en sus datos,

d) d) No compruebe ser socio activo de un colegio de profesionales y,

e) e) no acredite la evaluación ante el colegio o asociación de la profesión contable a la que pertenece.


SUSPENSIÓN DEL REGISTRO: Por un año cuando acumule 3 amonestaciones, dentro de
un periodo de 4 años, Por 2 años cuando no formule el dictamen y anexos, cuando presente
incompletos el dictamen o los anexos y no haga las aclaraciones que el Instituto solicite o
cuando la documentación aclaratoria solicitada no se presente dentro del plazo que se
otorgue y Por 3 años, cuando del dictamen presentado o de su revisión, se resuelva que lo
hizo en contravención a la LSS, reglamentos o normas de auditoria (NIAS o Normas de
atestiguamiento)

CANCELACIÓN DEL REGISTRO: Cuando se acumulen 3 suspensiones, Cuando exista


sentencia condenatoria, al dejar de ser socio activo del colegio de la contaduría pública, al
establecer relación laboral con el Instituto o al omitir informar al Instituto que no puede
emitir un dictamen por encontrarse en los supuestos del artículo 155 del RACERF, así
como por no dar el aviso correspondiente al patrón de la suspensión o cancelación de su
registro
PERSONAS OBLIGADAS A PRESENTAR EL DICTAMEN ANTE EL IMSS

• Los Patrones o Sujetos Obligados que se ubiquen en el supuesto del artículo 16 de la Ley del Seguro
Social, esto es, aquellos que de conformidad con el RACERF cuenten con un promedio anual de
trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, o bien, los que no se
encuentren en dicho supuesto pero voluntariamente decidan dictaminar sus aportaciones al
Instituto, por contador público autorizado, en términos del referido reglamento

Para obtener el promedio anual de trabajadores, se estará a lo establecido en el Reglamento de la misma


ley:

Primero deberemos sumar todos los trabajadores que en el ejercicio fiscal anterior hayan prestado
servicios al patrón, eso sí tomando en cuenta los registros patronales que el IMSS haya otorgado, y a
este resultado lo dividiremos entre 12. Esto viene perfectamente estipulado en el artículo 152 de la
Ley del Seguro Social.
CARACTERISTICAS DEL
DICTAMEN
1. Carta de presentación. Esta debe ser firmada por el patrón o sujeto obligado, o su representante legal y el
contador público autorizado.

2. Opinión. Debe apegarse al texto aprobado por el IMSS y contendrá la manifestación del Contador Público
autorizado bajo protesta de decir verdad que la opinión con apego a las normas de auditoria y puede ser:
a) Limpia

b) Sin salvedades cuando se determinan omisiones estas son pagadas en una sola exhibición o en parcialidades
antes de la presentación del dictamen

c) Con salvedades, cuando se determinan conceptos que el patrón no acepta integrar al salario base de cotización
o sujetos de aseguramiento que no afilia a régimen obligatorio

d) Con abstención de opinión, cuando no cuenta con información, documentación o elementos suficientes para
llevar a cabo la revisión, que le impida inclusive emitir una opinión con salvedades y
e) Opinión negativa cuando se determine que el patrón o sujeto obligado no cumplió con las obligaciones fiscales
y de seguridad social.
Los Anexos que establece el Reglamento de la Ley del Seguro Social respecto
de la situación del patrón dictaminado, el cuadro analítico de las cuotas obrero
patronales omitidas y determinadas en el dictamen, el análisis de los conceptos
de percepción por grupo o categoría de trabajadores indicando si integraron o
no el salario base de cotización, la conciliación de percepciones en registros
contables contra la base de salarios manifestados para el instituto y el reporte
de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa
dictaminada.
Adicional a los anexos mencionados, los patrones de la industria de la construcción que se dictaminen deberán incluir la cédula
descriptiva de la ubicación de las obras ejecutadas en el ejercicio, la cedula del total de pagos por remuneraciones por cada obra y la
cédula descriptiva de subcontratistas por cada una de las obras señalando su registro patronal.
En el SIDEIMSS los anexos del dictamen se integran de la siguiente manera:

I. Información Patronal, que contiene una descripción de los siguientes conceptos:

Remuneraciones pagadas a los trabajadores


Prestaciones otorgadas a los trabajadores Cuotas
pagadas al Instituto
Pago a personas físicas
Prestación de servicios de personal
Sección A. Personal proporcionado
Subcontratación de personal Sección A.
Personal subcontratado Clasificación de
empresas
Sección A. Procesos de trabajo Sección
B. Bienes y materias primas
Sección C. Maquinaria y equipo utilizado
Sección D. Equipo de transporte Sección E.
Personal
Sección F. Actividades complementarias
Balanza de comprobación
Obras de construcción
Sección A. Patrón de la construcción
Sección B. Personal de la
construcción Sección C.
Subcontratación obra
Diferencias por dictamen: Deberá integrar al dictamen copia del comprobante de pago o la
autorización de pago en parcialidades y el comprobante de la primera parcialidad de las cuotas
omitidas, resultado de la revisión del contador.

II. Atestiguamientos. Son manifestaciones que deberá realizar el CPA y se refieren a cuestiones específicas que el IMSS
requiere que el dictaminador analice y se pronuncie de manera expresa, en diez cuestionarios relativos a las pruebas
sustantivas y de cumplimiento del Contador que emite el dictamen y son las siguientes :

1) Remuneraciones
2) Prestaciones
3) Cuotas pagadas
4) Pagos a personas físicas
5) Prestación de servicios de personal
6) Sub contratación de Personal
7) Clasificación de empresas
8) Balanza de comprobación
9) Obras Construcción y
10) Otros aspectos
FORMATOS “Información Patronal”
•Remuneraciones pagadas a los trabajadores

•Prestaciones otorgadas a los trabajadores

•Cuotas pagadas al Instituto

•Pagos a personas físicas

•Prestación de servicios de personal y Personal proporcionado

•Subcontratación de personal y Personal subcontratado

•Clasificación de empresas

•Balanza de comprobación

•Obras de construcción
FORMATOS “Atestiguamiento”
•Remuneraciones pagadas a los trabajadores

•Prestaciones otorgadas a los trabajadores

•Cuotas pagadas al Instituto

•Pagos a personas físicas

•Prestación de servicios de personal y Personal proporcionado

•Subcontratación de personal y Personal subcontratado

•Clasificación de empresas

•Balanza de comprobación

•Obras de construcción

Otros aspectos
FORMATOS
•Cédulas de dictamen
•Limpia y sin salvedades
•Con salvedades
•Con opinión negativa
•Con abstención de opinión
•Carta de Presentación de dictamen
FECHA EN QUE SE PRESENTA EL DICTAMEN

30 DE SEPTIEMBRE
Para utilizar el Sistema de Dictamen Electrónico del Instituto Mexicano del
Seguro Social (SIDEIMSS), las características mínimas que deberá contar el
equipo de cómputo que se utilice para esta plataforma es:

•Windows 7
•Conexión a Internet
•Internet Explorer versión 11
•Java y Acrobat (actualizados)
PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN
1. Revisión de papeles de trabajo
Para la revisión de los dictámenes que presenten los contadores públicos, el Instituto debe apegarse al procedimiento
descrito en el artículo 171 del Reglamento de Afiliación, Clasificación y Fiscalización, y que consiste en que:
En primera instancia solicitará por escrito al contador público con copia al patrón, lo siguiente (fracción I del
artículo):
a) La información o documentación que conforme al reglamento deba incluirse en el dictamen. En este caso, el plazo para
la presentación de la información es de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de notificación del requerimiento.
b) Los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoría practicada, los
cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador público.
En este caso, el plazo para su presentación es de quince días hábiles contados a partir de la fecha de
notificación, según lo precisa el último párrafo de la fracción.
c) Información y documentación correspondientes a las partidas sujetas a aclaración, para cerciorarse del
cumplimiento de las obligaciones del patrón.

El plazo para la presentación de la información y documentación a que se refiere este inciso, es de quince días
hábiles contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento.
2. Solicitud de información al patrón

La fracción II del artículo 171 en comento, indica que el Instituto requerirá al patrón,
con copia al contador público, la información y documentación señalada en el inciso
c) de la fracción I de ese artículo, en los términos aceptados en la solicitud de
dictamen, cuando dicha información o documentación no haya sido proporcionada
por el contador público autorizado, así como la exhibición de los sistemas y registros
contables y documentación original, en aquellos casos en que así se considere
necesario. Para el cumplimiento del requerimiento, se otorgará el mismo término
señalado en el último párrafo de la ya citada fracción I.

Para proporcionar esa información y documentación, el patrón tiene un plazo de


quince días hábiles, según lo establece la propia fracción II.
3. Prórroga para la presentación de información

Para la presentación de la información o documentos que le fueran requeridos en términos de los incisos
b) y c) de la fracción I del artículo 171, el Instituto, a petición del contador público autorizado o del
patrón, concederá una prórroga de diez días hábiles. La solicitud de prórroga es por medio de escrito
libre y en forma impresa, tal como se desprende de lo que dice el módulo ocho del SIDEIMSS, en el
apartado casos de excepción.

4. Seguimiento de la petición de información al dictaminado

En los casos en que la autoridad solicite al patrón información sobre los hechos mencionados en el
dictamen fiscal, el contador público dictaminador debe mantener estrecha comunicación con su cliente
para que, antes de que éste entregue por escrito algún tipo de documento o información, sea revisada
por el contador público para tener la certeza de remitir a la autoridad la respuesta que técnicamente
proceda, y cerciorarse de que sea congruente con lo asentado en las declaraciones fiscales y en el
dictamen fiscal entregado.
5. Informar al cliente que se acudió a presentar los papeles de auditoría

Una vez que el contador público, por sí mismo o mediante un representante, acudió ante la autoridad fiscal
respectiva a presentar y explicar los papeles de trabajo o la información capturada en medios electrónicos que
sustentan el dictamen fiscal que hubiere emitido para el IMSS; o bien, que atendió la solicitud telefónica que en
ese sentido le formuló la autoridad, es necesario que por escrito le informe de ello a su cliente, por las siguientes
razones:

a) Hacerle ver que se le atiende (o sigue atendiendo) con profesionalismo y que la labor de un trabajo de
auditoría no concluye cuando se presenta el dictamen fiscal para el IMSS ante la autoridad competente.

b) Hacer notar, ante el usuario de sus servicios, la importancia del trabajo de auditoría.

c) Hacerle sentir la responsabilidad que cada parte tiene, es decir, la de su cliente y la del propio contador público.

d) Cobrar, si así fue pactado con el cliente, el honorario que proceda por el tiempo incurrido en la atención para
desahogar lo solicitado por la autoridad.

e) Incluso, en los casos en que la información y documentación solicitada por la autoridad fue proporcionada
directamente por el personal de la entidad auditada, el contador público debe dar a conocer, por escrito a los
directivos (o dueños) de la empresa que, junto con el personal de ésta, se atendió lo solicitado y se cumplió en
tiempo y forma con lo que fue solicitado.
6. Notificación de insuficiencia de información

El artículo 172 del Reglamento de Afiliación, Clasificación y Fiscalización indica que una vez
cumplido el procedimiento de solicitud de información al contador público y de la revisión de
ésta, así como de la verificación de la documentación proporcionada por el patrón, si a juicio de la
autoridad el dictamen no satisface los requisitos señalados en ese reglamento, lo hará del
conocimiento del patrón y del contador público autorizado, quienes contarán con un plazo de
quince días hábiles a partir de su notificación para manifestar lo que a su derecho convenga.
Transcurrido dicho plazo, el Instituto emitirá la resolución que corresponda y procederá, en su
caso, a ejercer las facultades de comprobación que le otorga la Ley.
CAUSAS DE RECHAZO

Las causas de los rechazos pueden ser muchas, desde


errores de formato del archivo que se envía hasta
homonimias o importes incorrectos, dependerá de revisar
con cuidado cada caso rechazado.
TIPOS DE DICTAMEN

El dictamen para efectos del Seguro Social se puede clasificar en tres tipos:

a) Obligatorio. Para los patrones que cuente con un promedio anual de 300 o más
trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

b) Optativo. Para los patrones que no se encuentren obligados

c) Inducido, cuando exista una orden de visita domiciliaria, invitación a la corrección o medie
algún requerimiento del IMSS.

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