CASO 1

SUDAMERICANA S.A. es una empresa que se constituyó el 1 de enero de 20X0 con el aporte
en efectivo de S/ 35,000 y de mercaderías por S/ 40,000. La empresa se dedica a la
comercialización de cocinas industriales. A continuación, se presenta los saldos de las cuentas
preliminares al 31 de diciembre de 20X0.

Saldos
Cuentas
Deudor Acreedor
10. Efectivo y equivalente de efectivo 60,000  
11. Inversiones financieras 8,450  
12. Cuentas por cobrar comerciales 35,000  
16. Cuentas por cobrar diversas 15,000  
18. Servicios contratados por anticipado 60,000  
20. Mercaderías 5,000  
30. Inversiones mobiliarias 10,000  
33. Propiedad, equipo y planta 60,000  
39. Depreciación acumulada   10,000
40, Tributos por pagar   6,500
42. Cuentas por pagar comerciales   20,000
45. Obligaciones financieras (largo plazo)   78,000
46. Cuentas por pagar diversas   16,000
50. Capital   75,000
58. Reservas   0
59. Resultados acumulados   0
62. Gastos de personal y directores 12,000  
63. Gastos de servicios de terceros 9,000  
65. Otros gastos de gestión 0  
67. Gastos financieros 14,050  
68. Valuación y deterioro de activos 10,000  
69. Costo de Ventas 35,000  
70. Ventas   100,000
75. Otros ingresos de gestión   10,000
77. Ingresos financieros   18,000
Totales 333,500 333,500
Información Adicional

Después de analizar la información contable preliminar se determinó las siguientes situaciones:

1. En Junta General de accionistas se acordó la capitalización del 60% de las obligaciones

financieras.

2. Los servicios contratados por anticipado están conformados por un seguro contratado
por anticipado que corresponde a una póliza contra incendio por un valor de S/ 30,000,
con vigencia de un año desde Agosto 20X0 a Julio 20X1. Los S/ 30,000 restantes,
corresponden al alquiler pagado por anticipado el cual tiene una vigencia desde el 1 de
enero al 31 de diciembre de 20X1.

3. Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo está
compuesto por muebles y enseres adquiridos y utilizados a partir del 1 de enero de
20X0, con una vida útil de 5 años y sin valor de rescate. El 1 de marzo del 20X0, se
realiza una mejora por un valor de venta de S/ 25,000 al crédito, aumentando la vida útil
en 1 año adicional y no generó un valor de rescate adicional.

4. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden a 5%

y 29.5%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar su Declaración Jurada
del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 20X0, la Compañía determinó adiciones
por S/ 20,000 y deducciones por S/ 70,000.

Se solicita:
Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X0, teniendo en cuenta toda
esta información adicional.

CASO 2

COMERCIAL PARACAS S.A.C., es una empresa constituida el 1 de julio de 20X3 con el fin
de comercializar mochilas para viajeros, al por mayor y menor. Como es su primer mes de
operaciones requiere del apoyo de usted para desarrollar los registros contables y elaborar los
estados financieros al 31 de julio de 20X3.
Durante el mes de julio de 20X3 se realizaron las siguientes operaciones:

1. El 1 de julio se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente manera: muebles y

enseres para uso del área administrativa por S/ 15,000, mercadería valorizada en S/
27,000 (equivalente a 270 unidades) y efectivo por S/ 16,000, los cuales fueron
transferidos de manera inmediata al banco para apertura la cuenta corriente.

2. En esa misma fecha, se firmó un contrato de seguro contra todo riesgo por un valor de
venta de S/ 8,400; la vigencia del contrato es por un año y rige a partir del siguiente
mes. El pago se realizó al contado.

3. Debido a que la empresa deseaba poseer una mayor cantidad de stock, el 8 de julio
adquirió activos realizables por un precio de venta de S/ 14,750 (100 unidades), la
operación fue al crédito.

4. El 15 de julio se vende 300 unidades de la mercadería que se tiene en stock por un valor
de S/ 35,000, la operación es al crédito.
5. El 18 de julio se adquirió el servicio de consultoría legal por un importe neto de S/
2,160, el servicio se pagará en 45 días.

6. El 29 de julio se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar aportes ni

descuentos) ascendente a S/ 4,500, y se paga de manera inmediata por medio de
transferencia bancaria.

Nota:
- La empresa utiliza el método PEPS para la valuación de su mercadería.
- La empresa deprecia los muebles y enseres en función de una vida útil de 10 años.
- Tener presente retención 8% renta de cuarta.

Se pide elaborar para el 31/07/20X3:

a) El libro diario (registrar las transacciones usando el PCGE).
b) El Estado de Resultados por naturaleza.
c) El Estado de Situación Financiera.
CASO 3

AMAZÓNICAS S.A., empieza operaciones el 02 de enero de 20X0, con la finalidad de hacer

frente al creciente mercado de la Amazonía peruana, su principal competidor es Cervecería San
Juan, empresa fundada en 1971, la cual es el principal productor de cerveza de la zona y
pertenece al grupo corporativo Añejos. A continuación, se adjunta el Estado de Situación
Financiera al cierre del 20X0:

AMAZÓNICAS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en Soles)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 36,400 Tributos por pagar 24,580
Cuentas por cobrar comerciales 12,500 Facturas por pagar 306,500
Mercaderías 295,000 Letras por pagar 14,200
Depósito en garantía 4,300 Dividendos por pagar 26,000
Seguro pagado por anticipado 59,800 Préstamos de accionistas 12,500
Total Activo Corriente 408,000 Total Pasivo Corriente 383,780

Activo no Corriente Patrimonio

Propiedad, equipo y planta 635,400 Capital Social 371,100
Depreciación acumulada -128,000 Reserva Legal 22,000
Total Activo no Corriente 507,400 Resultado Acumulado 138,520
Total Patrimonio 531,620

Total Activo 915,400 Total Pasivo y Patrimonio 915,400

Como información adicional se presenta las siguientes operaciones del mes de enero de
20X1:

1. El 11 se realiza la primera venta de mercaderías del año a un cliente de provincias, el

precio total facturado asciende a S/ 405,790, el costo de la mercadería vendida está
representado por el íntegro del stock que se mantenía al cierre del año pasado. El
efectivo es depositado en el Banco, única cuenta bancaria que posee la empresa.

2. El día 18 se cancelan con cheque del Banco los impuestos del año pasado:

Impuesto a la renta tercera categoría S/ 13,500

Impuesto general a las ventas S/ 11,080

3. El 23 se paga el saldo de dividendos a los accionistas.

4. A fin de mes se devenga el primer mes de la póliza anual de seguros contratada y

pagada el año pasado para nuestro equipo de comunicación.

5. El activo fijo está compuesto por un equipo de comunicación se adquirió a inicios de

Enero 20X0, y tiene una vida útil de 5 años. No se han producido ni bajas ni nuevas
 adquisiciones de activos fijos. Revisar los cálculos realizados y registrar la depreciación
respectiva.

6. Se aprueba el ingreso de un nuevo accionista de la empresa, quien efectúa un aporte por

S/ 50,000, importe depositado en el Banco.

Se pide al 31 de enero de 20X1:

a) Con la información proporcionada confeccione el Estado de Resultados y el Estado de

Situación Financiera.

b) Comente si el capital de trabajo ha mejorado o no respecto su situación al año pasado.

c) Indique que ha sucedido con la relación deuda / patrimonio. Considera que la empresa
va a poder competir en el mercado de cerveza de la Amazonía peruana, ¿por qué?

Nota de Interés:
Tenga en cuenta que hay operaciones afectas al IGV con una tasa del 18%. El impuesto a la
Renta (29.5%) se determina al cierre de cada año.

CASO 4

RENAWER SA es una empresa dedicada a la comercialización de ollas. A continuación, se

presenta los saldos de las cuentas al 31 de diciembre de 20X1.

Propiedad, equipo y planta 51,600________

Efectivo y equivalente efectivo 58,500________
Capital Social al 31.12.20X0 69,500________
Servicios contratado por anticipado 60,000________
Costo de Ventas 38,800________
Cuentas por Cobrar Comerciales 26,500________
Cuentas por Cobrar Diversas 0________
Cuentas por Pagar Comerciales 21,400________
Cuentas por Pagar Diversas 0________
Depreciación Acumulada 10,000________
Obligaciones Financieras Largo Plazo 32,000________
Existencias 36,600________
Gastos de Personal y Directores 7,210________
Gastos de Servicios prestados de Terceros 8,956________
Anticipo de Clientes 16,040________
Inversiones Mobiliarias 11,000________
Otros Ingresos 0________
Reserva Legal al 31.12.20X0 5,100________
Resultados Acumulados al 31.12.20X0 38,000________
Tributos por Pagar 6,500________
Inversiones Financieras 8,324________
Ventas Netas 100,000________
Gastos Financieros 0________
Ingresos Financieros 8,950________

Información Complementaria:
Al analizar la información contable se determinó lo siguiente:

1. No se había registrado la capitalización por el 40% de la deuda a largo plazo.

2. El seguro contratado por anticipado corresponde a una póliza de seguros contra

incendio por un valor de S/ 60,000, con vigencia desde Agosto 20X1 a Julio 20X2.

3. Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo está
compuesto por:
• Un auto adquirido el 30 de junio 20X0 en S/ 40,000, y
• El saldo por Muebles y Enseres adquiridos el 2 de enero de 20X0.
• La vida útil del auto es de 5 años y su valor de rescate o recupero es de S/ 4,000.
• La vida útil para los Muebles y Enseres es de 10 años y no tienen valor de
rescate o recupero.
• La depreciación acumulada contabilizada para el auto es S/ 6,000 y para los
Muebles y Enseres es de S/ 4,000.
Se debe verificar los cálculos y corregir de ser el caso.

4. No se ha contabilizado el registro del pago de una cuenta por pagar comerciales

cancelada el 20/12/X1 por S/ 10,000.

5. No se ha registrado la pérdida de mercadería que será asumida por la empresa por el

importe de S/ 2,500.

6. No se ha contabilizado el pago del integro de los tributos por pagar efectuado en el mes
de diciembre.

Se solicita:

a) Realizar todos los ajustes que considere necesarios.

b) Elabore el balance de comprobación de la empresa.
c) Elabore el Estado de Resultados para el ejercicio 20X1.
d) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto para el ejercicio 20X1
e) Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1.

Aplicar la tasa de 29.5% de impuesto a la renta vigente.