Presupuesto Maestro Tiramisú

Universidad del Azuay
Facultad de Ciencias de la Administración

Facultad de Contabilidad y Auditoría
Presupuesto Maestro
Autores:
Gabriela Guillén
Marissa Tamayo
Darwin Ortiz
Doménica Vélez
Lenin Aguilar
Docente:
Ing. Marco Piedra
Cuenca – Ecuador
2022
Cafetería
INTRODUCCIÓN
, es un emprendimiento que nace del gusto de hacer postres para la
familia y algunas celebraciones de la misma. Este emprendimiento ganó posicionamiento en el
mercado y, por este motivo, surgió la iniciativa de empezar con una cafetería, no obstante, gracias
a la nueva tendencia de alimentación sana, se busca abarcar otro target. Como se conoce, el
sector alimenticio es uno de los más concurridos, y, por lo tanto, unos de los más agradables a
la vista de cualquier emprendedor; sin embargo, es necesario actuar con prudencia para tener
con conocimiento acertado del proyecto que se planea llevar a cabo. En este documento se
presenta el PRESUPUESTO MAESTRO del emprendimiento TIRAMISU, el mismo que
comprende el detalle de cada uno de los presupuestos que lo integran, mismos que están
centrados en su producto estrella que es el tiramisú. Dicho emprendimiento busca enfocarse en
el sector alimenticio, ofreciendo productos variados, pero sobre todo, saludables dentro del grupo
de bares y cafeterías. La idea de negocio se planteó gracias al impulso de una productora local
y su deseo de ampliarse como emprendedora. Este presupuesto tiene por objetivo mostrar que
tan rentable resultará ser para el emprendedor la idea de negocio, su impacto y su solvencia a lo
largo de cinco años en adelante; esto se logrará mediante el análisis de cada uno de los
presupuestos donde se podrá ver los valores de unidades, costos, precios y por último su
rentabilidad.
Cuenca, 12 de abril del 2022
Ing. Marco Piedra
Profesor de la materia Presupuestos
YO, MELVA MARÍA MONTENEGRO QUEVEDO, con número de identidad 0101987238,
propietaria del emprendimiento , que se dedica a realizar y comercializar
postres saludables, me comprometo a brindar toda la información necesaria que se solicite para
cualquier proceso dentro de la materia ya mencionada a MARÍA GABRIELA GUILLÉN
MONTENEGRO con número de identidad 0104443130 y su grupo de trabajo.
En espera de su gentil aprobación quedo de usted.
Atentamente,
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
Cafetería
Para iniciar con el presupuesto de inversión, se describió con detalle lo necesario para el
inicio y puesta en marcha del emprendimiento, con el fin de conseguir un valor que pueda cubrir
todos los gastos que se generan para la apertura del establecimiento.
El siguiente cuadro se describe los bienes y recursos necesarios para la apertura de la cafetería,
sin embargo, recursos como la materia prima, arriendo, servicios básicos, y otros se generan
periódicamente por lo cual el valor total presentado puede llegar a variar. Con el fin de optimizar
la adquisición de dichos recursos se determinó un orden de prioridad con el cual se trabajará.
El orden de prioridad se definió con base en lo que se necesita para la apertura y, se intentó
optimizar de la mejor manera los gastos. Como se puede observar, priorizamos los gastos de
maquinaria, menaje y mobiliario por delante del arriendo, debido a que el gasto del arriendo
representa una parte importante e indispensable; Este gasto no surgirá sino hasta la primera
semana del segundo mes.
Una vez generado el gasto del arriendo y habiendo determinado el domicilio fiscal, se priorizo los
permisos y el gasto que estos conllevan.
Los últimos recursos que son: materia prima, personal y equipo de computación no tienen una
prioridad alta pues se planea su adquisición previa a la apertura del emprendimiento.
A continuación, se presenta el cuadro de cómo se llevará a cabo el desarrollo del proyecto y cómo
se realizará la inversión:
Como se indicó anteriormente y como se describe en el cuadro, los gastos durante de la primera
semana se centran en los tres sectores de bienes muebles. Se prevé que el local podrá operar al
inicio del segundo mes o la quinta semana, donde se reflejan los primeros gastos mensuales de
arriendo y servicios básicos, Para las próximas semanas se complementarán los recursos
faltantes como equipo de computación y decoración.
Con respecto al financiamiento se obtuvo de tres diferentes fuentes:
Primero, se cuenta con un capital propio de una cuenta de ahorros por un valor aproximado de $
4.168,57 el cual representa una liquidez y porcentaje de aportación del 33,84%. Se cuenta con
dos socios los cuales se negoció la aportación de $ 2.000 y $ 1.000 y un rendimiento de 20,5% y
15%, respectivamente. Con estos valores, se pretende financiar el emprendimiento durante el
primer mes, asumiendo los gastos de los primeros recursos necesarios.
Segundo, se planea pedir un crédito al Banco del Pichincha por un valor de $ 5.000 mismo que
tiene un interés de 15,6%. Este crédito se pedirá una semana antes de la apertura del
emprendimiento, al inicio de la semana 4, para financiar la apertura del negocio.
Por último, se cuenta con una preventa de $150 a un cliente, al cual se le dio un descuento del
2% por pronto pago.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Medición de la demanda
Nivel Producto
Para la medición de la demanda, con respecto a nuestro emprendimiento y el producto

representativo, iniciaremos con el nivel Producto que conlleva 5 subniveles, que se encuentran
detallados en el siguiente cuadro:
A nivel de sector o industria, se obtuvo que se vendió alrededor de $ 1.398 millones de dólares
en todo lo que es industria de alimentos; con esto incluimos todo lo que son: restaurantes,
cafeterías, bares y lugares que ofrezcan algún tipo de servicio alimenticio
El nivel de empresa, hemos tomado a toda empresa que incluya cafeterías y bares. Según el
diario El Universo, durante el año 2020, las cafeterías tuvieron ingresos cercanos a los $ 55
millones de dólares, sin embargo, los datos del 2020 son imposibles de comparar debido a la
pandemia por COVID-19.
Por otra parte, como el enfoque de nuestra cafetería está más dirigido a la alimentación saludable,
tratamos de reducir el mercado para poder compararnos con otros similares y ver qué porcentaje
de demanda es el que cubriremos.
Dentro del Ecuador existen más de 103 cafeterías y restaurantes con el mismo enfoque, o
semejante al nuestro. El ingreso mensual, aproximado, de estas cafeterías corresponde a $
427.973 dólares, llegando a ser $ 5.135.676 de ingresos anuales.
Nuestra cafetería espera contribuir, mínimo, con la media de ventas de una cafetería pequeña o
mediana, es decir, cubrir una demanda de alrededor de $ 4.100 dólares mensuales y $ 49.200
dólares de ingreso anual.
A nivel de línea, incluiremos todos aquellos productos relacionados a pastelería y repostería y

debido a la escasez de datos por parte de las diferentes fuentes confiables, se calculó un valor
aproximado con base en el nivel de ventas promedio y la cantidad de establecimientos presentes
en el mercado. Existen aproximadamente 15.499 locales que ofertan productos genéricos y en
cuanto a pastelería y repostería han generado 2.136.000 durante el año 2020.
En cuanto al nivel genérico o productos sustitutos, existe una demanda durante el año anterior
de 1.399.815 que cubre un 27,26% de la demanda dentro del país. En estos productos se
encuentran principalmente snacks, galletas, pudding, cupcakes, entre otros.
Por último, a nivel producto, que para nuestro emprendimiento hemos seleccionado al postre
tiramisú como producto representativo, ya que existe una demanda actual alrededor de $
9.792,82 dólares mensuales y $ 107.721,02 anuales.
Nuestro emprendimiento busca cubrir un valor sobre este producto de 840 anuales, es decir, de
0,78% de la demanda del mercado.
Nivel Espacial
Para este nivel, consideraremos las ventas del emprendimiento con respecto a los
diferentes subniveles, como se detalla a continuación:
Nivel Espacial
Venta Latinoamérica $ 107.721,02
Venta País $ 107.721,02
Venta Región $ 107.721,02
Venta Prov incia $ 107.721,02
Venta clientes $ 107.721,02
Nos enfocamos solo en el último subnivel de venta clientes con un ingreso de $ 107.721,02.
Nivel Temporal
Nuestro producto lo hemos categorizado en el nivel de corto plazo, ya que utilizamos

ingredientes naturales que tiene permanencia entre 10 a 12 días, sin colorantes ni preservantes,
debido a que es un producto de consumo hasta 12 días, resaltando la textura, sabor y gusto que
se destacan después de 1 día de preparación para así poder enganchar al cliente.
Valor que representa las ventas realizadas por año del tiramisú, en corto plazo.
Delimitación del Mercado
Mercado Total
Iniciaremos la delimitación del mercado indicando el mercado total al cual puede llegar
nuestro producto. En este caso el emprendimiento funcionará en el centro histórico de la ciudad
y tendrá presencia dentro de la parroquia El Sagrario. Por estimación, se calculó la población
media de cada parroquia existentes del Azuay, este dato que fue tomado de Ecuador en Cifras
Censo 2010.
Como resultado obtuvimos una población aproximada de 6.509, sin embargo, como los productos
del emprendimiento se centran en postres y bebidas, se tomó exclusivamente la mitad de dicha
población, dejando un resultado de 3.255 con un nivel de ventas por Tiramisú de $8.137,40
mensual.
Mercado Potencial
Se estimó la población mediante el uso de un estudio de mercado elaborado por

Mercawise, donde se obtuvo que el 38,70% de la población tiene interés en los postres, en este
caso postre tiramisú, dando el mercado con interés y preferencia. Se inició del mercado total
explicado previamente y, se segregó entre quienes prefieren postres y quienes no, detallado en
el cuadro siguiente:
Para el cálculo de ventas, se estimó una venta de Tiramisú por persona de manera mensual y,
el precio unitario del producto de $ 2,50. Dejando como resultado un volumen de ventas de $
8.137,50.
Mercado Disponible
Partimos del valor obtenido por el mercado potencial, y en esta parte distinguiremos a la
población con capacidad de pago. Debido al precio del Tiramisú de $ 2,50 y su accesibilidad, se
llegó a la conclusión que, la población de 15 años en adelante será capaz de adquirir nuestro
producto. Una vez más, se usó los datos del Censo 2010, para calcular el porcentaje de población
con capacidad de pago; personas mayores a 15 años, que representan un 47%, y usando el valor
de mercado potencial, se obtuvo un total de 592 personas con capacidad de pago, con un
volumen de ventas de $ 1.480,50.
Mercado Disponible Cualificado
Para el mercado disponible cualificado, tomamos en cuenta uno de los principales factores
que pueden generar una restricción externa y son las alergias alimentarias. Según Palma Milla,
S. las alergias se encuentran en mayor porcentaje en la población infantil y adolescente llegando
a representar cerca de un 8% de la población con alergia, mientras que en la población adulta el
5% tiene alguna alergia alimentaria. Con base en estos datos, se estimó el nivel de población que
pueda tener algún tipo de alergia alimentaria que le impida consumir nuestro producto. Dando
como resultado un total de 557 personas que no padecen ningún tipo de alergia alimentaria y un
volumen de ventas de $1.391 dólares.
En este caso, no tomamos en cuenta a las personas que tengan diabetes como una restricción
de salud, porque nuestros postres serán endulzados con Stevia u otros endulzantes naturales.
Mercado Atendido
Para esta estimación, se usó un estudio de mercado elaborado por Mercawise, donde nos
indica, en porcentaje, el nivel de personas que acostumbran visitar cafeterías regularmente y
quienes no.
Priorizamos este factor al mercado al cual nos dirigimos ya que son consumidores regulares de
este tipo de productos, por lo cual, puede llegar a representar un nivel de ventas estable y
constante; Detallado a continuación:
Como valor de mercado atendido tenemos un valor de 264 personas, que compraron postres
mensualmente y con un volumen de ventas de 660,05
Mercado Penetrado
Como mercado penetrado, tendremos a la población por la cual abarcaremos ventas

seguras que, para el presente caso corresponde a familiares, amigos, parientes, personas
cercanas que estén interesadas en nuestro producto con seguridad.
Se realizó una estimación mediante una encuesta empírica que nos arrojó los siguientes
resultados:
Medición de demanda empresa-producto
La cafetería espera vender 48 postres de manera mensual, quitando clientes
a la cafetería La Crema, esto se logrará debido a que la cafetería se encuentra en un lugar

estratégico como es el centro de la ciudad de Cuenca donde aparte de ser concurrida por muchos
cuencanos también tiene la acogida de extranjeros. Además, el producto es un postre a un precio
económico y contiene ingredientes naturales los cuales permiten que sean para consumo de
personas diabéticas, con problemas en el corazón, entre otras enfermedades. También se
atraería a los clientes que consumen este postre de manera repentina ya sea por un tema de una
vida fitness, potenciaremos las ventas con esos clientes ya que lo que le ofrecemos puede ser
parte de su vida alimenticia.
Con todos estos beneficios se podría asumir que las ventas aumentarían en un 16,66% ya que
introduciremos al mercado un nuevo cliente como son las personas con enfermedades crónicas.
Dentro de esta proyección podemos observar el alcance que tendrá nuestro producto
compitiendo con los productos de las distintas cafeterías ubicadas en la misma zona que nosotros
tomando en cuenta que la mayoría de ellas ya se encuentran posicionadas en el mercado durante
años. Sin embargo, este análisis nos permite establecernos dentro de este segmento como
competencia en evolución. Tiramisú, espera vender 7 porciones diarias, dando un total mensual
de 56 unidades y con un valor de $ 2,50 dólares, precio que es accesible para los consumidores
y que con el plus del beneficio de endulzante natural, no es empalagoso y cuidamos la salud de
los clientes. Que nos refleja un valor de ventas mensual de 140,00 dólares.
El mercado mínimo representa el nivel de demanda que cubrimos ahora, que corresponde
al mercado penetrado expuesto previamente. Se espera llegar a una demanda de 56 personas,
mediante el valor agregado que ofrece nuestro producto en cuanto a calidad. Como mercado
potencial tenemos un total de 272 personas que representan en ventas mensuales $662.
PROYECCIÓN DE VENTAS
Con base en los datos históricos y con la tendencia generada, se obtuvo el siguiente
cuadro de ventas proyectadas en cantidad (Q):
Como se puede observar, las ventas proyectadas se encuentran dentro de un rango entre 18 y
57 (Q) de ventas mensuales dentro de los cinco años. Comparado con el valor de mercado
previsto, presentado en anteriores documentos, que corresponde a 56 (Q) podemos decir que n
os encontramos del rango de ventas con el máximo de 56 (Q). Sin embargo, en algunos años
anteriores como en el 2019 se observa un gran pico de ventas de 160 (Q), mucho más alto que
el valor proyectado. Esto, en gran parte, se debe al factor pandemia, por lo que, una tendencia
decreciente absoluta no es completamente real. Para este caso incluiremos el factor reactivación,
el mismo que nos conduce a posteriores ventas con tendencia creciente y aumento del mercado.
Esto nos quiere decir que, aunque nuestro valor (Q) de ventas proyectadas es real y compatible
con el mercado previsto no es completamente absoluto para los cinco años por la tendencia
decreciente obtenida.
Ilustración 1 Tendencia Decreciente
Para concluir, la proyección de ventas obtenida en este documento nos refleja un valor
aceptable de ventas (Q) y compatible con el mercado actual, el mismo que es completamente
accesible para el emprendimiento. Sin embargo, existe una contraparte que indica que, debido a
la tendencia decreciente, no podemos tomar la proyección en su totalidad para los cinc o años.
Por los datos históricos presentados de los cinco años anteriores, existe un posible gran
crecimiento de ventas en años futuros por la reactivación económica.
PROYECCIÓN DE PRECIOS
Se considera la inflación como factor influyente en la variación de los precios.
Estructura Interna
Tabla 1: Proceso Interno
Dentro de la estructura interna, determinamos los valores correspondientes a materia prima,

mano de obra y costos indirectos de fabricación, además del margen de ganancia; por lo que se
llega a estimar un precio de venta unitario al público de 2,50. Para el caso, tomamos en cuenta
un total de ventas Q de 56, para llegar al costo indirecto unitario. Como se puede observar en la
tabla presentada previamente, se tiene un margen de ganancia de 30,96% lo cual equivales $0,54
ctvs. por cada unidad vendida.
Competencia
Tabla 2: Precios de la Competencia

En cuanto a la competencia, se realizó una investigación acerca de los precios del
al que se ofrece en establecimientos similares, dichos precios se encuentran dentro
de un rango de $2,15 a $3,25 dando un promedio de $2,78 en contraste con lo presentado en el

cuadro pasado, nuestro precio se encuentra cómodamente dentro de este rango, lo cual nos
permite posicionarnos eficientemente dentro de la competencia, en relación al precio.
Encuesta realizada
Tabla 3: Resumen de Encuesta
Con el fin de determinar un precio aceptado por el mercado para el producto se
realizó una encuesta a 32 personas aleatorias, cuyos resultados sobre el precio sugerido se
encuentra detallado en la tabla anterior. Cabe recalcar que, existen precios sugeridos
incoherentes que, para una toma de decisión aceptada y real, no podemos tomar en cuenta. En
relación a los otros datos arrojados en la encuesta, son precios aceptables y comparables en
relación a otros factores como la competencia y la estructura interna que no superan un máximo
de $4 ni un mínimo de $1, excluyendo los datos muy extremos, evidentemente. Para el análisis
dentro del caso, tomaremos como valor referencial la moda de la encuesta que es $3 como precio
sugerido por el cliente.
Toma de Decisiones
Tabla 4: Toma de Decisiones
Una vez analizado todos los factores presentados previamente, mismos que se
encuentran resumidos en la tabla anterior, llegamos a la conclusión de que el cliente está
dispuesto a pagar al menos un 20% más con respecto al precio indicado de nuestro producto;
además, que la competencia tiene un precio promedio más alto, sin embargo, no se encuentra
demasiado alejado de nuestro precio de venta. De modo que, podemos estimar un precio de
venta al público de $2,55 ya que se encuentra dentro de un rango aceptado por el mercado y es
competitivo; además, aumenta nuestro margen de ganancia sin poner en riesgo las ventas Q que
podemos llegar a tener.
Proyección
Con el precio de venta al público, al que se llegó en el apartado de Toma de Decisiones

de $2,55; se realizó la proyección de venta para los siguientes cinco años, hasta el año 2027, de
manera mensual, tomando en cuenta la inflación anual, misma que se proyectada de los cinco
años en adelante dividida entre los 12 meses. Se realizó de esta manera puesto que no existen
datos concretos acerca de la inflación mensual proyectada. Al final del último mes del año 2027
se proyectó un precio de $2,74 que está muy cercano al precio actual de la competencia por lo
que podemos decir, que nuestro precio, aunque tiene un crecimiento, no es exuberante.
Tabla 5: Proyección Precio-Inflación
Tabla 6: Proyección Precio-Inflación
Políticas
Las políticas aplicables a la forma de pago dentro de nuestro proyecto:
✓ Contado
Debido a nuestro producto y la frecuencia en la circulación, la mejor forma de gestión es

en efectivo.
✓ Crédito
Dentro de las políticas se debe aplicar porcentaje de entrada, fijar plazo, sin embargo,
para nuestro producto no es factible esta modalidad y tampoco la hemos contemplado debido al
precio.
Presupuesto de Producción
Para definir el presupuesto de producción, decidimos establecer la política con la cual se

manejará el proceso productivo. Debido a la naturaleza del producto, no podemos implementar
cualquier alternativa, por tal, para el emprendimiento decidimos manejarnos con la
política de inventario POR ERRORES DE PRODUCCION; ya que, dentro del proceso de

elaboración de los postres, existen errores que pueden llevar a la perdida completa del producto.
Hemos definido un porcentaje de error del 5% puesto que, al momento de la elaboración de un
tiramisú completo, si es que existe algún error en el proceso no se puede recuperar en su totalidad
ni parcialmente, se comprobó, de forma empírica, que por cada 20 tiramisús completos de 10
porciones cada uno, podemos tener un 1 tiramisú fallido de 20, por lo tanto, se determinó que
este error de producción equivale al 5% anteriormente mencionado.
Con el porcentaje de error establecido, calculamos el INVENTARIO FINAL DESEADO DE
PRODUCTOS TERMIANDOS, que corresponde a las unidades a vender por el porcentaje de
error.
Debido a la naturaleza de la política de inventario, no existirá INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS, pues las unidades extra que produciremos son las que cubrirán
los errores que podrían llegar a suscitarse en el proceso productivo.
A continuación, se presenta los valores con las unidades a producir en los diferentes periodos:
Presupuesto de Materia Prima Directa
Para definir el presupuesto de la materia prima directa, hemos puesto a consideración

cada uno de los insumos que se utilizaran para la elaboración del producto estrella del
emprendimiento , además de su respectiva unidad de medida y su cantidad
necesaria como se muestra en la siguiente tabla:
Como se puede observar, se muestra la columna “C X P”, que corresponde a la cantidad

necesaria del insumo por cada unidad de Tiramisú. Es importante recalcar que las cantidades
expuestas en esta tabla corresponden al proporcional de una rebanada de tiramisú, sin embargo,
la elaboración del producto corresponde a un tiramisú entero de 10 rebanadas.
Para el cálculo del PAGO A PROVEEDORES, se tomaron en cuenta algunas políticas de manejo
de inventario de materia prima, acorde a la naturaleza de cada uno. En la mayoría de insumos,
se maneja el INVENTARIO POR ERROR, ya que son insumos que pueden llegar a malograrse
en poco tiempo. Se determinó un porcentaje de error del 20% en casi todos los insumos
presentados en la tabla, exceptuando los que se detallan a continuación:
✓ Huevos. - Al ser materia prima que no caduca en poco tiempo, y que no existe gran nivel
de desperdicio, se determinó un porcentaje de error del 10%
✓ Empaque completo. - Para este caso, se usó otra política de inventario con el fin de
stockearse levemente, ya que no existe ningún tipo de caducidad. El porcentaje es de
20%.
Al igual que en los presupuestos realizados con anterioridad, para determinar el precio en las
proyecciones se usó el porcentaje de inflación de cada uno de los próximos cinco años y se
determinó el precio de cada insumo para los años posteriores de acuerdo a la proyección.
Se hizo un manejo de cada uno de los insumos de la materia prima, para cada uno de los años
con sus respectivos precios e inflación.
Es importante aclarar que los valores no son elevados, por lo que no existe ninguna compra a
crédito. En consecuencia, se obtuvo el presupuesto de la materia prima consolidado que se
muestra a continuación:
Como se puede observar existe una considerable brecha entre los valores a pagar por materia
prima del 2023 y 2027, representando un promedio mensual de total a pagar por materia prima
de $35,17 y $16,10 respectivamente. Hay que considerar que las unidades a vender
corresponden a la tendencia obtenida en procesos anteriores, y que puede cambiar debido al
entorno económico actual. Se espera que la tendencia tenga un ajuste en los próximos años al
igual que nuestras unidades a vender; así mismo en la proyección de nuestra materia prima.
Materia Prima Requerida de cada producto
Huevos
Chocolate en barra
Chocolate en polvo
Café
Stevia
Queso Crema
Crema de Leche
Esencia de Vainilla
Empaque Completo
Auxiliar de Materia Prima
El pago a proveedores será el mismo pago mensual reflejado en los cuadros

anteriores ya que no existe ninguna compra a crédito, ni saldo posterior.
Auxiliar de Materia Prima Requerida e Inventario final de Materia Prima
Año 2023
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Valor Materia Prima Requerida $ 28,31 $ 27,04 $ 29,74 $ 30,46 $ 31,19 $ 36,57 $ 32,64 $ 28,70 $ 35,45 $ 36,19 $ 36,93 $ 38,35
Valor de Inventario Final de M.P $ 2,79 $ 2,19 $ 2,30 $ 2,36 $ 2,63 $ 2,61 $ 2,31 $ 2,50 $ 2,74 $ 2,80 $ 2,88 $ 2,32
TOTAL $ 31,10 $ 29,23 $ 32,04 $ 32,82 $ 33,81 $ 39,18 $ 34,95 $ 31,20 $ 38,19 $ 38,98 $ 39,81 $ 40,67
Año 2024
TOTAL $ 27,30 $ 26,60 $ 28,85 $ 29,63 $ 30,41 $ 34,90 $ 31,23 $ 27,54 $ 33,54 $ 34,33 $ 34,37 $ 35,91
Año 2025
TOTAL $ 24,46 $ 23,70 $ 25,30 $ 26,12 $ 26,94 $ 30,94 $ 27,80 $ 24,65 $ 29,45 $ 30,28 $ 30,31 $ 31,14
Año 2026
TOTAL $ 20,78 $ 20,00 $ 20,81 $ 21,63 $ 21,65 $ 24,88 $ 22,49 $ 19,29 $ 24,13 $ 24,15 $ 24,17 $ 25,00
Año 2027
TOTAL $ 15,32 $ 14,57 $ 15,35 $ 16,13 $ 16,14 $ 17,70 $ 16,17 $ 13,87 $ 16,97 $ 16,98 $ 17,00 $ 17,01
Presupuesto de Mano de Obra Directa
En el emprendimiento se elaborarán una gran variedad de productos para
el consumo. Para el desarrollo del presupuesto de Mano de Obra en esta sección, nos
concentraremos en el tiramisú como producto estrella, así como se ha venido desarrollando en
secciones pasadas.
Inicialmente, se identificó cada uno de los procesos por los cuales se debe pasar para obtener
el producto completo, que corresponde a 10 porciones de tiramisú. A dichos procesos se les
asigno un tiempo en horas para su realización, y que se encuentran detallados a continuación:
Se llegó a estimar un total de dos horas para realizar el tiramisú completo, sin embargo, como
las unidades a producir se encuentran estimadas en porciones que serían 10 por cada tiramisú,
el total en horas requeridas para cada porción es de 0,20 horas.
Seguido de esto, se determinó el personal con el cual se trabajará y por la amplia variedad de
productos que se realizarán, se le asigno únicamente las horas mensuales que serán
destinadas a la realización del tiramisú como se expresa en los siguientes cuadros:
Como se puede observar en los respectivos cuadros, se destinó dos horas los días lunes y dos
horas los días jueves para la producción del tiramisú, que corresponden a 16 horas mensuales
para el producto. Como se trabajará únicamente con una persona, serán las 16 horas. La
remuneración se calculó en base al sueldo básico que es de $425 mensuales, y se determinó el
proporcional en base a las horas para la producción del tiramisú. En este caso corresponde a
$42,50. Sumado a esto, se calculó los beneficios sociales en base a la remuneración. Así,
obtuvimos como resultado que nuestro COSTO HORA es de $3,73. Pero, no podemos utilizar
este dato ya que nuestras unidades al ser expresadas en porciones necesitan un cálculo
adicional. Tomando en cuenta que cada tiramisú necesita dos horas, y el valor hora es de $3,73,
para producir un tiramisú completo requerimos un costo de $7,46 y para una sola porción de
tiramisú se necesita $0,746.
Con todos estos datos, se realizó el presupuesto de Mano de Obra Directa usando las unidades
a producir y las horas que se necesitan para cada unidad (porción de tiramisú), ya que en ningún
caso se necesitó horas suplementarias o extraordinarias, las HORAS DE MOD A PAGAR
siempre serán las 16, en conjunto con esto se usó la inflación para mostrar la variación del costo
en los diferentes años. Así, se obtuvo el PAGO TOTAL A OBREROS como se expresa a
continuación:
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

2023
Producción en Unidades 51 50 54 55 58 65 58 54 64 65 66 64
(x) Horas de M.O.D. por unidad 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
(=) Horas de M.O.D. Requeridas 10,24 10,00 10,84 11,08 11,60 12,96 11,52 10,72 12,76 13,00 13,28 12,88
Horas de M.O.D. Garantizadas 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
Horas de M.O.D. a pagar 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
(x) Precio de la hora de M.O.D. 0,74691 0,74839 0,74988 0,75136 0,75285 0,75435 0,75584 0,75734 0,75884 0,76035 0,76186 0,76337
(=) PAGO TOTAL A OBREROS 11,95 11,97 12,00 12,02 12,05 12,07 12,09 12,12 12,14 12,17 12,19 12,21

2024

2025

2026
2027
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
Para la elaboración del presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación se tomaron en

cuenta todo lo necesario que se debe incluir en el proceso de producción y que se encuentra
estrechamente relacionado con el mismo. Hemos identificado CIF fijos, variables y virtuales como
se muestra en los cuadros correspondientes
El CIF fijo se estimó el valor total, sin embargo, estos valores cubren tanto el proceso productivo
como el proceso de ventas (atención al cliente) por lo que primeramente se hizo la distribución
entre ambos departamentos, y posteriormente se asignó el CIF únicamente para el
En el caso de las depreciaciones no fue necesario realizar un proceso como el anterior ya que
únicamente se tomó en cuenta la depreciación mensual del equipo usado en el proceso productivo.
Se ocupo un criterio de distribución con base en las unidades producidas como se muestra en el
cuadro.
Para poder armar el presupuesto del CIF se cargó la inflación para los Costos Indirectos de
fabricación fijos y variables.
Figure 1: Listado CIF Fijos

Figure 2: Listado CIF Virtuales
Figure 3: Listado CIF Variables
Figure 4: Criterio de distribución-volumen
Figure 5: Inflación CIF F

Figure 6: Inflación CIF V
Presupuesto de CIF
Presupuesto de Gastos Operacionales (GO)
Para la elaboración del Presupuesto de Gastos Operacionales se tomaron en cuenta todos

los gastos necesarios para la operación del negocio. Hemos identificado GO fijos, variables y
virtuales como se muestra en los cuadros correspondientes.
Figure 7:GO Fijos
De la misma manera que en el presupuesto de CIF, para el presupuesto de GO se hizo la

distribución respectiva.
Figure 8: GO Variables
Con los gastos operacionales variables que corresponden únicamente a las comisiones,
obtuvimos una tasa GO de 5,1923% que será usada para el cálculo del pago total por GO.
Figure 9: GO Virtuales
Por último, se calculó la depreciación del equipo necesario para la operación del negocio que,
como se puede ver en el cuadro anterior, corresponde a menaje y equipo de computación cuya
depreciación ha sido distribuida para al tiramisú.
PROYECCIÓN DE PRECIO-INFLACIÓN
AÑO Producto INFLACIÓN Precio ENE FEB MAR ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCT NOV DIC
2023 CIF V 0,00198333 0,159420 0,159736 0,160053 0,160371 0,160689 0,161007 0,161327 0,161647 0,161967 0,162289 0,162610 0,162933 0,163256
2024 CIF V 0,00125 0,163256 0,163460 0,163664 0,163869 0,164074 0,164279 0,164484 0,164690 0,164896 0,165102 0,165308 0,165515 0,165722
2025 CIF V 0,00108333 0,165722 0,165901 0,166081 0,166261 0,166441 0,166621 0,166802 0,166983 0,167164 0,167345 0,167526 0,167707 0,167889
2026 CIF V 0,00083333 0,167889 0,168029 0,168169 0,168309 0,168449 0,168590 0,168730 0,168871 0,169012 0,169152 0,169293 0,169435 0,169576
2027 CIF V 0,00083333 0,169576 0,169717 0,169858 0,170000 0,170142 0,170283 0,170425 0,170567 0,170710 0,170852 0,170994 0,171137 0,171279
Figure 10: Inflación GO V

PROYECCIÓN DE PRECIO-INFLACIÓN
AÑO Producto INFLACIÓN Precio ENERO FEB MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCT NOV DIC
2023 CIF F 0,00198333 23,2100 23,2560 23,3022 23,3484 23,3947 23,4411 23,4876 23,5342 23,5808 23,6276 23,6745 23,7214 23,7685
2024 CIF F 0,00125 23,7685 23,7982 23,8279 23,8577 23,8875 23,9174 23,9473 23,9772 24,0072 24,0372 24,0672 24,0973 24,1275
2025 CIF F 0,00108333 24,1275 24,1536 24,1798 24,2060 24,2322 24,2584 24,2847 24,3110 24,3374 24,3637 24,3901 24,4165 24,4430
2026 CIF F 0,00083333 24,4430 24,4634 24,4837 24,5041 24,5246 24,5450 24,5655 24,5859 24,6064 24,6269 24,6474 24,6680 24,6885
2027 CIF F 0,00083333 24,6885 24,7091 24,7297 24,7503 24,7709 24,7916 24,8122 24,8329 24,8536 24,8743 24,8950 24,9158 24,9366
Figure 11: Inflación GO F
Presupuesto Gastos Operacionales (GO)
Gastos Operacionales 2023

Ventas 43 41 45 46 47 55 49 43 53 54 55 57
(x) Tasa variables G.O 0,04913849 0,04923595 0,0493336 0,04943144 0,04952948 0,04962772 0,04972615 0,04982477 0,04992359 0,0500226 0,05012181 0,05022122
(=) G.0 VARIABLES $ 2,1130 $ 2,0187 $ 2,2200 $ 2,2738 $ 2,3279 $ 2,7295 $ 2,4366 $ 2,1425 $ 2,6460 $ 2,7012 $ 2,7567 $ 2,8626
(+) G.O Fijos $ 93,0160 $ 93,2005 $ 93,3854 $ 93,5706 $ 93,7562 $ 93,9421 $ 94,1284 $ 94,3151 $ 94,5022 $ 94,6896 $ 94,8774 $ 95,0656
(+) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
(=) G.O Totales $ 102,0033 $ 102,0935 $ 102,4797 $ 102,7187 $ 102,9583 $ 103,5459 $ 103,4393 $ 103,3319 $ 104,0224 $ 104,2651 $ 104,5084 $ 104,8025
(-) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
(=) Pago Totales por G.O $ 95,1290 $ 95,2192 $ 95,6054 $ 95,8444 $ 96,0841 $ 96,6716 $ 96,5650 $ 96,4576 $ 97,1481 $ 97,3908 $ 97,6341 $ 97,9282

Ventas 37 36 39 40 41 47 42 37 45 46 46 48
(=) G.0 VARIABLES $ 1,8605 $ 1,8125 $ 1,9660 $ 2,0189 $ 2,0720 $ 2,3782 $ 2,1278 $ 1,8768 $ 2,2855 $ 2,3392 $ 2,3421 $ 2,4470
(+) G.O Fijos $ 95,1844 $ 95,3034 $ 95,4225 $ 95,5418 $ 95,6612 $ 95,7808 $ 95,9005 $ 96,0204 $ 96,1404 $ 96,2606 $ 96,3809 $ 96,5014
(+) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
(=) G.O Totales $ 103,9192 $ 103,9902 $ 104,2628 $ 104,4350 $ 104,6075 $ 105,0333 $ 104,9026 $ 104,7716 $ 105,3002 $ 105,4741 $ 105,5974 $ 105,8227
(-) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743

Ventas 31 30 32 33 34 39 35 31 37 38 38 39
(=) G.0 VARIABLES $ 1,5821 $ 1,5327 $ 1,6367 $ 1,6896 $ 1,7427 $ 2,0012 $ 1,7979 $ 1,5941 $ 1,9047 $ 1,9583 $ 1,9604 $ 2,0142
(+) G.O Fijos $ 96,6060 $ 96,7106 $ 96,8154 $ 96,9203 $ 97,0253 $ 97,1304 $ 97,2356 $ 97,3409 $ 97,4464 $ 97,5520 $ 97,6576 $ 97,7634
(+) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
(=) G.O Totales $ 105,0623 $ 105,1176 $ 105,3263 $ 105,4842 $ 105,6423 $ 106,0058 $ 105,9078 $ 105,8093 $ 106,2254 $ 106,3846 $ 106,4924 $ 106,6519
(-) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743

Ventas 26 25 26 27 27 31 28 24 30 30 30 31
(=) G.0 VARIABLES 1,34392649 1,29331387 1,3461673 1,39910792 1,40027384 1,60906158 1,45455707 1,24780217 1,56105251 1,56235338 1,56365535 1,61712367
(+) G.O Fijos $ 97,8449 $ 97,9264 $ 98,0080 $ 98,0897 $ 98,1715 $ 98,2533 $ 98,3352 $ 98,4171 $ 98,4991 $ 98,5812 $ 98,6633 $ 98,7456
(+) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
(=) G.O Totales $ 106,0631 $ 106,0940 $ 106,2285 $ 106,3631 $ 106,4460 $ 106,7366 $ 106,6640 $ 106,5392 $ 106,9345 $ 107,0178 $ 107,1013 $ 107,2370
(-) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743

Ventas 20 19 20 21 21 23 21 18 22 22 22 22
(=) G.0 VARIABLES $ 1,0442 $ 0,9928 $ 1,0459 $ 1,0991 $ 1,1000 $ 1,2058 $ 1,1019 $ 0,9453 $ 1,1563 $ 1,1572 $ 1,1582 $ 1,1592
(+) G.O Fijos $ 98,8279 $ 98,9102 $ 98,9926 $ 99,0751 $ 99,1577 $ 99,2403 $ 99,3230 $ 99,4058 $ 99,4886 $ 99,5715 $ 99,6545 $ 99,7376
(+) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
(=) G.O Totales $ 106,7463 $ 106,7773 $ 106,9128 $ 107,0485 $ 107,1320 $ 107,3204 $ 107,2992 $ 107,2253 $ 107,5192 $ 107,6031 $ 107,6870 $ 107,7710
(-) G.O Virtuales $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743 $ 6,8743
Anexos
Figure 12: Distribución de arriendo y servicios básicos
Integración de los Estados Financieros
Como se puede ver en el estado de resultados proyectado, existe una gran pérdida tanto
en el primer como en el último año proyectado por lo tanto no existe utilidad alguna de la cual se
pueda obtener algún tipo de beneficio. Esto, en parte, se debe a que las unidades a vender
proyectadas tienen una tendencia negativa y los costos resultan muy superiores a los ingresos.
ESTADO DE RESULTADOS 2023

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIOAGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ventas netas $ 113,45 $ 108,38 $ 119,19 $ 122,08 $ 124,99 $ 146,55 $ 130,82
$ 115,03 $ 142,06 $ 145,03 $ 148,01 $ 153,70
(-) Costo de Ventas $ 66,24 $ 63,55 $ 67,22 $ 68,05 $ 67,41 $ 76,18 $ 72,11 $ 64,39 $ 73,73 $ 74,58 $ 75,25 $ 81,45
(=) Utilidad Bruta $ 47,21 $ 44,83 $ 51,98 $ 54,03 $ 57,57 $ 70,37 $ 58,72 $ 50,64 $ 68,34 $ 70,45 $ 72,76 $ 72,24
(-) Gasto Operacional $ 102,00 $ 102,09 $ 102,48 $ 102,72 $ 102,96 $ 103,55 $ 103,44
$ 103,33 $ 104,02 $ 104,27 $ 104,51 $ 104,80
(=)Utilidad Operacional $ -54,80 $ -57,26 $ -50,50 $ -48,69 $ -45,39 $ -33,18 $ -44,72
$ -52,69 $ -35,69 $ -33,82 $ -31,74 $ -32,56
(+) Productos Financieros
(-) Gastos Financieros
(=) UAI $ -54,80 $ -57,26 $ -50,50 $ -48,69 $ -45,39 $ -33,18 $ -44,72 $ -52,69 $ -35,69 $ -33,82 $ -31,74 $ -32,56
(-) Impuestos 36,25% $ -19,86 $ -20,76 $ -18,31 $ -17,65 $ -16,45 $ -12,03 $ -16,21 $ -19,10 $ -12,94 $ -12,26 $ -11,51 $ -11,80
(=) Utilidad operdida venta $ -34,93 $ -36,50 $ -32,20 $ -31,04 $ -28,93 $ -21,15 $ -28,51 $ -33,59 $ -22,75 $ -21,56 $ -20,24 $ -20,76

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIOAGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ventas netas $ 99,89 $ 97,31 $ 105,56 $ 108,40 $ 111,25 $ 127,69 $ 114,24
$ 100,77 $ 122,71 $ 125,59 $ 125,75 $ 131,38
(-) Costo de Ventas $ 63,06 $ 61,38 $ 64,16 $ 64,96 $ 64,60 $ 71,59 $ 68,10 $ 61,32 $ 69,01 $ 70,05 $ 69,68 $ 75,68
(=) Utilidad Bruta $ 36,83 $ 35,93 $ 41,40 $ 43,44 $ 46,65 $ 56,10 $ 46,14 $ 39,45 $ 53,70 $ 55,55 $ 56,07 $ 55,71
$ 104,77 $ 105,30 $ 105,47 $ 105,60 $ 105,82
$ -65,32 $ -51,60 $ -49,93 $ -49,53 $ -50,12
(=) UAI $ -67,09 $ -68,06 $ -62,86 $ -61,00 $ -57,96 $ -48,94 $ -58,76 $ -65,32 $ -51,60 $ -49,93 $ -49,53 $ -50,12
(-) Impuestos 36,25% $ -24,32 $ -24,67 $ -22,79 $ -22,11 $ -21,01 $ -17,74 $ -21,30 $ -23,68 $ -18,70 $ -18,10 $ -17,95 $ -18,17
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ventas netas $ 84,94 $ 82,29 $ 87,87 $ 90,72 $ 93,57 $ 107,44 $ 96,53
$ 85,59 $ 102,27 $ 105,14 $ 105,26 $ 108,14
(-) Costo de Ventas $ 60,50 $ 58,89 $ 60,80 $ 61,63 $ 61,38 $ 67,70 $ 64,76
$ 58,88 $ 65,04 $ 66,15 $ 65,95 $ 70,61
(=) Utilidad Bruta $ 24,44 $ 23,40 $ 27,08 $ 29,09 $ 32,19 $ 39,74 $ 31,77
$ 26,71 $ 37,22 $ 39,00 $ 39,31 $ 37,53
$ 105,81 $ 106,23 $ 106,38 $ 106,49 $ 106,65
$ -79,10 $ -69,00 $ -67,39 $ -67,19 $ -69,12
(=) UAI $ -80,62 $ -81,72 $ -78,25 $ -76,40 $ -73,45 $ -66,26 $ -74,14 $ -79,10 $ -69,00 $ -67,39 $ -67,19 $ -69,12
(-) Impuestos 36,25% $ -29,22 $ -29,62 $ -28,37 $ -27,69 $ -26,63 $ -24,02 $ -26,88 $ -28,67 $ -25,01 $ -24,43 $ -24,35 $ -25,06

Ventas netas $ 72,16 $ 69,44 $ 72,28 $ 75,12 $ 75,18 $ 86,39 $ 78,10
$ 67,00 $ 83,81 $ 83,88 $ 83,95 $ 86,82
(-) Costo de Ventas $ 57,36 $ 55,94 $ 56,77 $ 57,92 $ 56,68 $ 62,04 $ 60,15
$ 53,69 $ 60,48 $ 60,53 $ 60,27 $ 64,93
(=) Utilidad Bruta $ 14,80 $ 13,50 $ 15,51 $ 17,20 $ 18,50 $ 24,35 $ 17,94
$ 13,31 $ 23,33 $ 23,36 $ 23,69 $ 21,89
$ 106,54 $ 106,93 $ 107,02 $ 107,10 $ 107,24
$ -93,23 $ -83,60 $ -83,66 $ -83,41 $ -85,34
(=) UAI $ -91,26 $ -92,59 $ -90,72 $ -89,17 $ -87,94 $ -82,39 $ -88,72 $ -93,23 $ -83,60 $ -83,66 $ -83,41 $ -85,34
(-) Impuestos 36,25% $ -33,08 $ -33,57 $ -32,89 $ -32,32 $ -31,88 $ -29,87 $ -32,16 $ -33,80 $ -30,31 $ -30,33 $ -30,24 $ -30,94

Ventas netas $ 56,06 $ 53,30 $ 56,16 $ 59,01 $ 59,06 $ 64,74 $ 59,16 $ 50,75 $ 62,08 $ 62,13 $ 62,18 $ 62,24
(-) Costo de Ventas $ 52,62 $ 51,07 $ 51,88 $ 53,08 $ 52,34 $ 55,41 $ 54,41 $ 49,25 $ 54,03 $ 54,07 $ 54,11 $ 64,23
(=) Utilidad Bruta $ 3,45 $ 2,23 $ 4,28 $ 5,94 $ 6,72 $ 9,33 $ 4,76 $ 1,50 $ 8,05 $ 8,06 $ 8,07 $ -1,99
$ 107,23 $ 107,52 $ 107,60 $ 107,69 $ 107,77
$ -105,73 $ -99,47 $ -99,54 $ -99,61 $ -109,76
(=) UAI $ -103,30 $ -104,55 $ -102,64 $ -101,11 $ -100,41 $ -97,99 $ -102,54 $ -105,73 $ -99,47 $ -99,54 $ -99,61 $ -109,76
(-) Impuestos 36,25% $ -37,45 $ -37,90 $ -37,21 $ -36,65 $ -36,40 $ -35,52 $ -37,17 $ -38,33 $ -36,06 $ -36,08 $ -36,11 $ -39,79
Estado de Costos de Productos Vendidos
A continuación, se presenta el estado de costos de productos vendidos, donde se puede

observar que nuestro costo por unidad es muy alto, tanto en el fijo como en el variable, mismos
que se consolidan. Debido a las pocas unidades a vender que se generan según la tendencia,
los costos fijos se vuelven extremadamente caro, lo que provoca la poca rentabilidad.
Estado de Costo de Produción y Ventas (Anual 2023)

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Anual 2023
Materia Prima $ 28,31 $ 27,04 $ 29,74 $ 30,46 $ 31,19 $ 36,57 $ 32,64 $ 28,70 $ 35,45 $ 36,19 $ 36,93 $ 38,35 $ 391,57
Mano de Obre Directa $ 11,95 $ 11,97 $ 12,00 $ 12,02 $ 12,05 $ 12,07 $ 12,09 $ 12,12 $ 12,14 $ 12,17 $ 12,19 $ 12,21 $ 144,98
CIF $ 38,61 $ 38,49 $ 39,22 $ 39,48 $ 39,96 $ 41,12 $ 40,03 $ 39,44 $ 41,16 $ 41,42 $ 41,72 $ 41,46 $ 482,12
(=) Costo de Producción $ 78,87 $ 77,50 $ 80,96 $ 81,96 $ 83,19 $ 89,76 $ 84,76 $ 80,26 $ 88,75 $ 89,78 $ 90,84 $ 92,03 $ 1.018,67
(+) Inventario Inicial P.T $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(=) Articulos disp. Venta $ 78,87 $ 77,50 $ 80,96 $ 81,96 $ 83,19 $ 89,76 $ 84,76 $ 80,26 $ 88,75 $ 89,78 $ 90,84 $ 92,03 $ 1.018,67
(-) Inventario final P.T $ 12,63 $ 13,95 $ 13,74 $ 13,91 $ 15,78 $ 13,57 $ 12,66 $ 15,87 $ 15,02 $ 15,19 $ 15,60 $ 10,57 $ 168,50
(=) Costo de Ventas $ 66,24 $ 63,55 $ 67,22 $ 68,05 $ 67,41 $ 76,18 $ 72,11 $ 64,39 $ 73,73 $ 74,58 $ 75,25 $ 81,45 $ 850,17
Materia Prima $ 24,90 $ 24,26 $ 26,32 $ 27,03 $ 27,74 $ 31,84 $ 28,49 $ 25,13 $ 30,60 $ 31,32 $ 31,36 $ 32,76 $ 341,73
CIF $ 38,20 $ 38,18 $ 38,74 $ 38,98 $ 39,38 $ 40,24 $ 39,29 $ 38,77 $ 40,17 $ 40,37 $ 40,48 $ 40,29 $ 473,09
(=) Costo de Producción $ 75,34 $ 74,68 $ 77,32 $ 78,28 $ 79,40 $ 84,38 $ 80,10 $ 76,24 $ 83,12 $ 84,06 $ 84,22 $ 85,45 $ 962,59
(=) Articulos disp. Venta $ 75,34 $ 74,68 $ 77,32 $ 78,28 $ 79,40 $ 84,38 $ 80,10 $ 76,24 $ 83,12 $ 84,06 $ 84,22 $ 85,45 $ 962,59
(=) Costo de Ventas $ 63,06 $ 61,38 $ 64,16 $ 64,96 $ 64,60 $ 71,59 $ 68,10 $ 61,32 $ 69,01 $ 70,05 $ 69,68 $ 75,68 $ 803,58

Materia Prima $ 22,32 $ 21,63 $ 23,09 $ 23,84 $ 24,59 $ 28,24 $ 25,37 $ 22,49 $ 26,88 $ 27,63 $ 27,66 $ 28,42 $ 302,17
CIF $ 37,47 $ 37,41 $ 37,80 $ 38,04 $ 38,40 $ 39,14 $ 38,37 $ 37,94 $ 39,01 $ 39,21 $ 39,28 $ 39,04 $ 461,11
(=) Costo de Ventas $ 60,50 $ 58,89 $ 60,80 $ 61,63 $ 61,38 $ 67,70 $ 64,76 $ 58,88 $ 65,04 $ 66,15 $ 65,95 $ 70,61 $ 762,30

Materia Prima $ 18,96 $ 18,25 $ 19,00 $ 19,74 $ 19,76 $ 22,70 $ 20,52 $ 17,61 $ 22,03 $ 22,05 $ 22,06 $ 22,82 $ 245,50
CIF $ 36,85 $ 36,74 $ 36,97 $ 37,16 $ 37,32 $ 37,92 $ 37,31 $ 36,86 $ 37,90 $ 37,92 $ 37,98 $ 37,80 $ 448,74
(=) Costo de Ventas $ 57,36 $ 55,94 $ 56,77 $ 57,92 $ 56,68 $ 62,04 $ 60,15 $ 53,69 $ 60,48 $ 60,53 $ 60,27 $ 64,93 $ 706,75

Materia Prima $ 13,99 $ 13,30 $ 14,01 $ 14,72 $ 14,74 $ 16,15 $ 14,76 $ 12,66 $ 15,49 $ 15,50 $ 15,52 $ 15,53 $ 176,38
CIF $ 35,93 $ 35,82 $ 36,04 $ 36,24 $ 36,33 $ 36,63 $ 36,21 $ 35,86 $ 36,57 $ 36,59 $ 36,61 $ 35,89 $ 434,71
(-) Inventario final P.T $ 10,00 $ 10,75 $ 10,89 $ 10,62 $ 11,47 $ 10,12 $ 9,33 $ 12,04 $ 10,81 $ 10,81 $ 10,82 $ - $ 117,65
(=) Costo de Ventas $ 52,62 $ 51,07 $ 51,88 $ 53,08 $ 52,34 $ 55,41 $ 54,41 $ 49,25 $ 54,03 $ 54,07 $ 54,11 $ 64,23 $ 646,51
Presupuesto de Tesorería
En el estado de tesorería muestra muchos desfases en cuanto a los saldos de caja, pues
debido a la perdida que se refleja en el estado de resultados es muy complicado mantener un
saldo de caja continuo para los cinco años proyectados.
Como política, decidimos mantener un saldo de caja de $50 dólares, sin embargo, cada mes
existe perdida que intentara cubrir el préstamo del banco durante los primeros periodos. Por otro
lado, las mismas cuotas que se generan durante los dos años disminuyen considerablemente los
saldos al final de cada mes. Por lo tanto, el saldo de caja de $ 50 dólares solo se mantendrán
hasta mayo del 2024, ya que después de esto, no existe manera de solvencia alguna.
ESTADO DE TESORERÍA 2023

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos $ 113,45 $ 108,38 $ 119,19 $ 122,08 $ 124,99 $ 146,55 $ 130,82 $ 115,03 $ 142,06 $ 145,03 $ 148,01 $ 153,70
Pago Proveedores $ 31,10 $ 29,23 $ 32,04 $ 32,82 $ 33,81 $ 39,18 $ 34,95 $ 31,20 $ 38,19 $ 38,98 $ 39,81 $ 40,67
Pago MOD $ 11,95 $ 11,97 $ 12,00 $ 12,02 $ 12,05 $ 12,07 $ 12,09 $ 12,12 $ 12,14 $ 12,17 $ 12,19 $ 12,21
Pago CIF $ 31,43 $ 31,30 $ 32,04 $ 32,30 $ 32,78 $ 33,94 $ 32,85 $ 32,26 $ 33,98 $ 34,24 $ 34,54 $ 34,28
Pago GO $ 95,13 $ 95,22 $ 95,61 $ 95,84 $ 96,08 $ 96,67 $ 96,57 $ 96,46 $ 97,15 $ 97,39 $ 97,63 $ 97,93
Egresosn Totales $ 169,62 $ 167,73 $ 171,69 $ 172,98 $ 174,72 $ 181,86 $ 176,46 $ 172,04 $ 181,46 $ 182,78 $ 184,18 $ 185,09
Ingresos-egresos $ -56,17 $ -59,34 $ -52,49 $ -50,90 $ -49,73 $ -35,31 $ -45,64 $ -57,01 $ -39,39 $ -37,75 $ -36,17 $ -31,39
(+) Saldo inicial caja $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00
(=) Sobrante o faltante $ -6,17 $ -9,34 $ -2,49 $ -0,90 $ 0,27 $ 14,69 $ 4,36 $ -7,01 $ 10,61 $ 12,25 $ 13,83 $ 18,61
(-) Inversión $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 560,00
(-) Pago deuda $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17
(-) Pago intereses $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51
(+) Préstamo Recibido $ 196,85 $ 200,02 $ 193,17 $ 191,58 $ 190,41 $ 175,99 $ 186,32 $ 197,69 $ 180,07 $ 178,43 $ 176,85 $ 732,07
(+) Retiro de Inversiones $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(+) Cobro intereses $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(=) Saldo de caja $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00

Ingresos $ 99,89 $ 97,31 $ 105,56 $ 108,40 $ 111,25 $ 127,69 $ 114,24 $ 100,77 $ 122,71 $ 125,59 $ 125,75 $ 131,38
Pago MOD $ 12,23 $ 12,24 $ 12,26 $ 12,28 $ 12,29 $ 12,31 $ 12,32 $ 12,34 $ 12,35 $ 12,37 $ 12,38 $ 12,40
Pago CIF $ 31,02 $ 31,00 $ 31,56 $ 31,80 $ 32,20 $ 33,06 $ 32,11 $ 31,59 $ 32,99 $ 33,19 $ 33,30 $ 33,11
Pago GO $ 97,04 $ 97,12 $ 97,39 $ 97,56 $ 97,73 $ 98,16 $ 98,03 $ 97,90 $ 98,43 $ 98,60 $ 98,72 $ 98,95
(+) Saldo inicial caja $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(=) Sobrante o faltante $ -17,14 $ -19,05 $ -14,00 $ -12,28 $ -10,78 $ -50,20 $ -58,64 $ -67,88 $ -54,14 $ -52,21 $ -52,31 $ -48,30
(-) Inversión $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 560,00
(-) Pago deuda $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17 $ 104,17
(-) Pago intereses $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51 $ 36,51
(+) Préstamo $ 207,82 $ 209,73 $ 204,68 $ 202,96 $ 28,35 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(+) Cobro intereses $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(=) Saldo de caja $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ 50,00 $ -123,11 $-190,88 $ -199,32 $ -208,56 $ -194,82 $-192,89 $ -192,99 $ -748,98

Ingresos $ 84,94 $ 82,29 $ 87,87 $ 90,72 $ 93,57 $ 107,44 $ 96,53 $ 85,59 $ 102,27 $ 105,14 $ 105,26 $ 108,14
Pago MOD $ 12,41 $ 12,43 $ 12,44 $ 12,45 $ 12,47 $ 12,48 $ 12,49 $ 12,51 $ 12,52 $ 12,53 $ 12,55 $ 12,56
Pago CIF $ 30,29 $ 30,23 $ 30,62 $ 30,86 $ 31,22 $ 31,96 $ 31,19 $ 30,76 $ 31,83 $ 32,03 $ 32,10 $ 31,86
Pago GO $ 98,19 $ 98,24 $ 98,45 $ 98,61 $ 98,77 $ 99,13 $ 99,03 $ 98,94 $ 99,35 $ 99,51 $ 99,62 $ 99,78
(+) Saldo inicial caja $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(=) Sobrante o faltante $ -79,39 $ -81,80 $ -78,51 $ -76,84 $ -75,33 $ -66,61 $ -73,30 $ -80,64 $ -70,48 $ -68,64 $ -68,72 $ -66,61
(-) Inversión $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 560,00
(-) Pago deuda $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(-) Pago intereses $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(+) Préstamo $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(+) Cobro intereses $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
(=) Saldo de caja $ -79,39 $ -81,80 $ -78,51 $ -76,84 $ -75,33 $ -66,61 $ -73,30 $ -80,64 $ -70,48 $ -68,64 $ -68,72 $ -626,61
CONCLUSIÓN
Para concluir, el emprendimiento resulta agradable en primera instancia
pues busca satisfacer una parte importante del mercado y cubrir una necesidad en el sector
alimenticio, sin embargo, a lo largo del presupuesto detallado en este documento hemos visto
la poca presencia que este tendrá en el mercado, mismo que se observa en sus ventas
proyectadas. Por otra parte, el costo fijo y variable resulta muy alto para el emprendimiento,
lo que genera una pérdida importante para el propietario y los socios. Seguidamente, es
imposible mantener una sostenibilidad y solvencia por lo que no se llegará a obtener el
rendimiento requerido, es más, existirá grandes dificultades al estar funcionando bajo pérdida.
Es posible pensar que, en algún momento, tendremos mayor presencia en el mercado y
podremos abaratar costos, pero el riesgo es demasiado alto, y rendimiento no hace la gran
diferencia.
El emprendimiento no tienen el siguiente potencial para poder hacer de este, un
negocio que se pueda mantener a flote, por lo tanto, se recomienda no iniciar con dicho
negocio bajo ninguna circunstancia.
ANEXOS
1.Cotización Inmobiliaria para local

2. Propuesta de Crédito Banco Pichincha
3. Materia Prima- Dasam Distribuidora
BIBLIOGRAFÍA
https://repositorio.uide.edu.ec/bitstream/37000/4311/1/T-UIDE-1349.pdf
https://www.larepublica.co/consumo/en-2020-las-ventas-anuales-de-la-industria-de-
alimentos-y-bebida-facturaran-mas-de-us35000-millones-2388476
https://www.lahora.com.ec/pais/alimentos-inflacion-consumo-demanda-2022/
https://www.empresaactual.com/la-situacion-del-sector-restaurantes/
EmpresaActual.com. (05 de enero de 2021). La situación del sector restaurantes. Obtenido

de La situación del sector restaurantes: https://www.empresaactual.com/la-situacion-del-
sector-restaurantes/
Hora, L. (10 de febrero de 2022). El sector alimenticio prevé un difícil 2022, como
consecuencia de la inflación y menor consumo. Obtenido de El sector alimenticio prevé un
difícil 2022, como consecuencia de la inflación y menor consumo:
https://www.lahora.com.ec/pais/alimentos-inflacion-consumo-demanda-2022/
República, L. (02 de junio de 2022). En 2020, las ventas anuales de la industria de alimentos
y bebida facturarán más de US$35.000 millones. Obtenido de En 2020, las ventas anuales
de la industria de alimentos y bebida facturarán más de US$35.000 millones:
https://www.larepublica.co/consumo/en-2020-las-ventas-anuales-de-la-industria-de-
alimentos-y-bebida-facturara
Sánchez, D. C. (01 de Agosto de 2020). Plan de negocio para la producción, distribución y
comercialización de repostería. Obtenido de Plan de negocio para la producción, distribución
y comercialización de repostería: https://repositorio.uide.edu.ec/bitstream/37000/4311/1/T -
UIDE-1349.pdf

Presupuesto Maestro Tiramisú

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Presupuesto Maestro Tiramisú

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Presupuesto Maestro Tiramisú

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Universidad del Azuay

Facultad de Ciencias de la Administración

Ing. Marco Piedra

, es un emprendimiento que nace del gusto de hacer postres para la

familia y algunas celebraciones de la misma. Este emprendimiento ganó posicionamiento en el

presenta el PRESUPUESTO MAESTRO del emprendimiento TIRAMISU, el mismo que

centrados en su producto estrella que es el tiramisú. Dicho emprendimiento busca enfocarse en

Ing. Marco Piedra

Profesor de la materia Presupuestos

YO, MELVA MARÍA MONTENEGRO QUEVEDO, con número de identidad 0101987238,

propietaria del emprendimiento , que se dedica a realizar y comercializar

En espera de su gentil aprobación quedo de usted.

Para la medición de la demanda, con respecto a nuestro emprendimiento y el producto

A nivel de línea, incluiremos todos aquellos productos relacionados a pastelería y repostería y

Nuestro producto lo hemos categorizado en el nivel de corto plazo, ya que utilizamos

Delimitación del Mercado

Se estimó la población mediante el uso de un estudio de mercado elaborado por

Mercado Disponible Cualificado

Como mercado penetrado, tendremos a la población por la cual abarcaremos ventas

La cafetería espera vender 48 postres de manera mensual, quitando clientes

a la cafetería La Crema, esto se logrará debido a que la cafetería se encuentra en un lugar

Ilustración 1 Tendencia Decreciente

Se considera la inflación como factor influyente en la variación de los precios.

Tabla 1: Proceso Interno

Dentro de la estructura interna, determinamos los valores correspondientes a materia prima,

Tabla 2: Precios de la Competencia

de un rango de $2,15 a $3,25 dando un promedio de $2,78 en contraste con lo presentado en el

Tabla 3: Resumen de Encuesta

Con el fin de determinar un precio aceptado por el mercado para el producto se

Tabla 4: Toma de Decisiones

Con el precio de venta al público, al que se llegó en el apartado de Toma de Decisiones

Las políticas aplicables a la forma de pago dentro de nuestro proyecto:

Debido a nuestro producto y la frecuencia en la circulación, la mejor forma de gestión es

Para definir el presupuesto de producción, decidimos establecer la política con la cual se

política de inventario POR ERRORES DE PRODUCCION; ya que, dentro del proceso de

Para definir el presupuesto de la materia prima directa, hemos puesto a consideración

necesaria como se muestra en la siguiente tabla:

Como se puede observar, se muestra la columna “C X P”, que corresponde a la cantidad

Materia Prima Requerida de cada producto

El pago a proveedores será el mismo pago mensual reflejado en los cuadros

Presupuesto de Mano de Obra Directa

En el emprendimiento se elaborarán una gran variedad de productos para

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

Para la elaboración del presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación se tomaron en

Figure 1: Listado CIF Fijos

Figure 3: Listado CIF Variables

Figure 4: Criterio de distribución-volumen

Figure 5: Inflación CIF F

Presupuesto de Gastos Operacionales (GO)

Para la elaboración del Presupuesto de Gastos Operacionales se tomaron en cuenta todos

Figure 7:GO Fijos

De la misma manera que en el presupuesto de CIF, para el presupuesto de GO se hizo la

Figure 10: Inflación GO V

Figure 11: Inflación GO F

Presupuesto Gastos Operacionales (GO)