UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ASIGNATURA:

LEGISLACION TRIBUTARIA

DEBER:

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

DOCENTE:

ING. JORGE QUINTANILLA

ESTUDIANTE:

BUSTAMANTE HUACON LEONARDO ANDRES

CHANCAY CAINA ANGELICA ELIZABETH
GUIZADO MARTINEZ TANIA ROXANA
REYES SALAS MARTHA NARCISA
ZAMBRANO ZAMORA DARA FIORELLA
CURSO:

CAU-S-NO-4-11

PERIODO – LECTIVO:

2024 – 2025 CII

 INDICE

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ......................................................................... 3

Fiel Web ..................................................................................................................... 3

Principios Fundamentales ...................................................................................... 3

De los Estudiosos Del Derecho (Interpretación Doctrinaria) .................................... 5

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES ...................................................................... 5

Conclusión: ................................................................................................................ 8

Bibliografía .................................................................................................................... 9
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Fiel Web

Principios Fundamentales

Conforme lo dispone el Código Tributario, las leyes de carácter tributario se rigen por

los siguientes principios (Art. 5 C. Tributario):

1- Principio De Legalidad

Este principio significa que únicamente se pueden establecer, modificar, extinguir, crear

o exonerar tributos mediante una ley en la que se establezca con claridad el objeto del tributo,

los sujetos obligados al pago, la forma en que se calcula dicho tributo, la fecha de pago, las

exenciones, infracciones, sanciones, el órgano habilitado para recibir el pago. (Art. 301 CRE)

(Art. 5 C. Tributario)

2- Principio De Generalidad

El régimen tributario se rige por el principio de generalidad. Esto quiere decir que las

leyes tributarias tienen que ser generales y abstractas, y no direccionarse en concreto a

determinadas personas o grupos de personas, sea concediéndoles beneficios, exenciones o

imponiéndoles gravámenes (Art. 5 C. Tributario).

3- Principio De Igualdad

Las leyes tributarias se aplican en igualdad de condiciones para todos los administrados,

sin que exista beneficios, exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza,

color, sexo, idioma, religión, filiación política, o de cualquier otra índole, origen social o

posición económica o nacimiento (Art. 5 C. Tributario).

 4- Principio De Proporcionalidad

Igualmente, el régimen tributario se rige por el principio de proporcionalidad. En virtud

de este principio, el ordenamiento tributario tiene que basarse en la capacidad económica de

los contribuyentes para el establecimiento de la obligación tributaria (Art. 5 C. Tributario).

5- Principio De Irretroactividad

En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones.

- En primer lugar, desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus

reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente para el futuro. El Código

Tributario señala que regirán desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial

(sin embargo, muchas leyes tributarias señalan como fecha de vigencia la de su publicación

en este registro). Pero puede también señalarse una fecha posterior a la de su publicación.

En nuestro país, las leyes que se refieren a tributos cuya determinación o liquidación

deba realizarse por períodos anuales, por ejemplo el Impuesto a la Renta, son aplica-

REGIMEN TRIBUTARIO ECUATORIANO Tomo I (15.148) 3

bes desde el primer día del siguiente año calendario; y si la determinación o

liquidación se realiza por períodos menores, se aplicarán desde el primer día del período

siguiente.

-En segundo lugar, las normas tributa- rias penales (las que se refieren a delitos,

contravenciones y faltas reglamentarias de carácter tributario) rigen también para el futuro,

pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si establecen condiciones más favorables

para el contribuyente sancionado y aun cuando haya sentencia condenatoria. Estas serían: las

que suprimen infracciones, establecen sanciones más benignas o términos de prescripción

más breves (Art. 76, num. 5 CRE) (Art. 311 C. tributario).

 6- Otros Principios

La Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X-2008), señala

adicionalmente como principios rectores del régimen tributario a los siguientes (Art. 300

CRE):

• Progresividad

• Eficiencia

• Simplicidad administrativa

• Irretroactividad

• Equidad

• Transparencia

• Suficiencia recaudatoria

De los Estudiosos Del Derecho (Interpretación Doctrinaria)

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Generalidad:

Este principio establece que todos los ciudadanos deben contribuir al financiamiento

de los gastos públicos, sin exclusiones injustificadas, garantizando así un tratamiento

equitativo en la obligación de contribuir al Estado.

Progresividad:

Implica que los impuestos deben estructurarse de tal manera que las personas con

mayor capacidad económica contribuyan en una proporción mayor, buscando una

distribución más justa de las cargas fiscales.

 Eficiencia:

Establece que el sistema tributario debe lograr sus objetivos recaudatorios con el

mínimo de distorsiones y costos, promoviendo el uso óptimo de los recursos sin afectar el

desarrollo económico.

Confianza legítima:

Los contribuyentes deben tener la seguridad de que el Estado actuará conforme a sus

disposiciones y respetará sus derechos adquiridos, brindando estabilidad y previsibilidad en

las normas tributarias.

Simplicidad administrativa:

El sistema tributario debe ser claro y sencillo para facilitar su comprensión y

cumplimiento tanto para los contribuyentes como para la administración fiscal, evitando

trámites innecesarios.

Irretroactividad:

Las normas tributarias no deben aplicarse de forma retroactiva, respetando situaciones

consolidadas en el pasado para evitar sorpresas fiscales y garantizar la seguridad jurídica de

los contribuyentes.

Equidad:

Busca que el sistema tributario trate a los contribuyentes en forma justa, tomando en

cuenta sus circunstancias personales y económicas para asignar cargas fiscales razonables.

Transparencia:

El sistema tributario debe ser claro en su formulación y aplicación, permitiendo a los

contribuyentes conocer cómo y por qué se les exige una determinada contribución.
 Suficiencia recaudatoria:

Los impuestos deben diseñarse para recaudar los ingresos suficientes para cubrir las

necesidades del Estado sin comprometer su sostenibilidad ni generar déficits recurrentes.

(Palao Taboada, 2020)

Generalidad:

Este principio implica que todos los ciudadanos tienen la obligación de contribuir a

los gastos públicos en función de sus posibilidades económicas, sin discriminación,

promoviendo un trato inclusivo y equitativo.

Progresividad:

Establece que la carga tributaria debe aumentar de manera proporcional a la capacidad

económica del contribuyente, buscando que aquellos con mayor capacidad aporten más y se

logre una redistribución de la riqueza.

Eficiencia:

En el ámbito tributario, la eficiencia exige que los impuestos se recauden de manera

que se minimicen los costos de administración y se eviten distorsiones en la economía,

promoviendo el bienestar general.

Confianza legítima:

Se refiere a la seguridad que los contribuyentes deben tener en la estabilidad de las

leyes tributarias y en la buena fe de la administración pública al aplicar dichas normas de

manera coherente y justa.

Simplicidad administrativa:

Un sistema tributario debe ser comprensible y accesible tanto para los contribuyentes

como para la administración, evitando complicaciones innecesarias y facilitando el

cumplimiento fiscal.
 Irretroactividad:

Las disposiciones tributarias no deben aplicarse de forma retroactiva para proteger la

seguridad jurídica de los contribuyentes y evitar la imposición de obligaciones fiscales sobre

actos ya consolidados.

Equidad:

Busca asegurar que las obligaciones fiscales se asignen de manera justa y razonable,

respetando las diferencias económicas entre los contribuyentes y promoviendo la justicia

fiscal.

Transparencia:

La transparencia en el sistema tributario implica que las normas y su aplicación sean

claras, permitiendo a los contribuyentes entender sus obligaciones y los fundamentos de la

recaudación.

Suficiencia recaudatoria:

Es el principio según el cual el sistema tributario debe ser capaz de generar los

recursos necesarios para financiar el gasto público, sin comprometer la estabilidad fiscal del

Estado. (Giuliani Fonrouge, 2019)

Conclusión:

Es esencial incorporar los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,

confianza legítima, sencillez en la administración, irretroactividad, equidad, transparencia y

suficiencia en la recaudación para edificar un sistema fiscal justo, eficiente y operativo. Al

fusionarse, estos principios no solo aseguran que el sistema fiscal sea entendible y alcanzable

para todos los contribuyentes, sino que además establecen un contexto de equidad y justicia

tributaria. La progresividad y la equidad garantizan una repartición correcta de las cargas,

mientras que la sencillez y la claridad promueven el acatamiento y la seguridad de los

contribuyentes en las regulaciones fiscales. En suma, estos principios no solo fomentan la

estabilidad económica del Estado, sino que también robustecen la legitimidad del sistema

fiscal y su aceptación en la sociedad.

Bibliografía

Giuliani Fonrouge, C. M. (2019). Derecho Tributrio. Obtenido de Ediciones Depalma.

Palao Taboada, G. (2020). Derecho Tributario General: Principios Fundamentales y Fuentes.

Tirant lo Blanch .