Aula 11 ICMS MG Completo

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Prof. Eduardo da Rocha

IPVA NA CONSTITUIÇÃO
FEDERAL

IPVA na Constituição Federal
ORIGEM DO IPVA
IPVA
1986
TRU
União Estados
Legislação Tributária Estadual
Referências na Constituição Federal de 1988:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:
(...)
III - propriedade de veículos automotores.
Aquele que tenha propulsão própria e que sirva para o

transporte de pessoas ou coisas ou para a tração de veículos
utilizados para o transporte de pessoas ou coisas
Direito de gozar, usar, dispor,
retomar
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

impostos sobre:
(...)
(...)
§ 6º O imposto previsto no inciso III:
I – terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização.

Art. 158. Pertencem aos Municípios:

III - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto do
Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em
seus territórios;

“EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO

EXTRAORDINÁRIO. TRIBUTÁRIO. IPVA. VEÍCULO IMPORTADO.
ALÍQUOTA DIFERENCIADA. 1. Não se admite a alíquota
diferenciada de IPVA para veículos importados e os de procedência
nacional.2. O tratamento desigual significaria uma nova tributação
pelo fato gerador da importação. Precedentes. Agravo regimental a
que se nega provimento.”(RE 367785 AgR, Relator(a): Min. EROS
GRAU, Segunda Turma, julgado em 09/05/2006, DJ 02-06-2006)

INCIDE IPVA SOBRE A PROPRIEDADE

DE AERONAVES E EMBARCAÇÕES?

Referências na Constituição Federal de 1988:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:
(...)
Aquele que tenha propulsão própria e que sirva para o

transporte de pessoas ou coisas ou para a tração de veículos
utilizados para o transporte de pessoas ou coisas
Direito de gozar, usar, dispor,
retomar
“EMENTA: Processual civil e tributário. IPVA. Aeronaves e

embarcações. Não incidência. Jurisprudência do Supremo Tribunal
Federal. Vício formal. ausência de indicação da hipótese autorizadora
do recurso. Superação do vício, quando da leitura das razões for
possível inferi-la. Agravo regimental a que se nega provimento.” (RE
nº 525.382 AgR, Segunda Turma, julgado em 26/02/2013)

-->Contexto Histórico
→ Art. 158. Pertencem aos Municípios:

III - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto do
Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em
seus territórios;

INCIDÊNCIA, MOMENTO E LANÇAMENTO

Art. 2° O Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores
(IPVA) incide anualmente sobre a propriedade de veículo automotor
de qualquer espécie sujeito a registro, matrícula ou licenciamento
neste Estado.
Parágrafo único. O IPVA incide também sobre a propriedade de
veículo automotor, ainda que dispensado de registro, matrícula ou
licenciamento no órgão próprio, desde que o seu proprietário esteja
domiciliado no Estado.
Legislação Tributária Estadual – SEFAZ/MG

Art. 3º. O fato gerador do imposto ocorre:
II - para veículo usado, no dia 1º de janeiro de cada exercício;

Art. 3º. O fato gerador do imposto ocorre:
I - para veículo novo, na data de sua aquisição pelo consumidor;
§ 2º Para os efeitos deste Decreto, considera-se novo o veículo sem
uso até a sua saída promovida por revendedor ou por fabricante
diretamente ao consumidor final.
Art. 28. O valor do imposto será proporcional ao número de dias
restantes no exercício, incluído o dia em que se deu a ocorrência do
fato gerador, nas seguintes situações:
I - quando for relativo a veículo novo ou usado cuja propriedade
anterior não estivera sujeita ao IPVA;
II - na hipótese dos incisos I e III do caput do art. 3° deste
Regulamento;
Art. 3º. § 1º Considera-se ocorrido o fato gerador:
III - para veículo importado pelo consumidor, na data de seu
desembaraço aduaneiro.
Art. 28. O valor do imposto será proporcional ao número de dias
restantes no exercício, incluído o dia em que se deu a ocorrência do
fato gerador, nas seguintes situações:
II - na hipótese dos incisos I e III do caput do art. 3° deste
Regulamento;

MOMENTO DO IPVA
1º de Janeiro
Veículo Usado
Data da perda da perda da não
incidência ou isenção
Data da aquisição por
consumidor final ou
Veículo Novo
incorporação ao Ativo
Permanente
Data da aquisição por
consumidor final ou
Importação (revendedora)
incorporação ao Ativo
Permanente
Importação (consumidor final) Data do desembaraço

Art. 3º-A Em relação aos veículos novos e aos importados pelo
consumidor, considera-se lançado o IPVA e notificado o sujeito passivo
no dia em que se efetivar o registro no órgão público competente.
Parágrafo único. A Secretaria de Estado de Fazenda disponibilizará,
em sua página na internet, acesso aos valores do imposto de que
trata o caput.

Art. 3º-B Em relação aos veículos usados e aos importados registrados
no Estado, o IPVA será lançado e o sujeito passivo notificado
mediante publicação da tabela relativa à base de cálculo deste
imposto no Diário Eletrônico da Secretaria de Estado de Fazenda, e
disponibilização de consulta individualizada por Registro Nacional de
Veículos Automotores - Renavan, na página desta Secretaria na
internet.
Parágrafo único. Considera-se efetuado o lançamento de que trata o
caput anualmente, em 1º de janeiro.

NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO

Art. 4º O IPVA não incide sobre a propriedade de veículo automotor:
I - da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios;
II - das autarquias e das fundações instituídas e mantidas pelo Poder
Público, desde que utilizado no desenvolvimento de suas finalidades
essenciais ou delas decorrentes;
III - dos templos de qualquer culto;

IV - dos partidos políticos, inclusive suas fundações, e das instituições
de educação e de assistência social sem fins lucrativos, atendidos os
seguintes requisitos:
a) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas
rendas a qualquer título;
b) aplicarem integralmente no País os seus recursos na manutenção
de seus objetivos institucionais;
c) manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
V - das entidades sindicais de trabalhadores.

Art. 4º § 1º A imunidade prevista nos incisos I e II do caput deste
artigo:
I - não se aplica à propriedade de veículo utilizado na exploração de
atividades econômicas regidas por normas aplicáveis a
empreendimentos privados ou em que haja contraprestação ou
pagamento de preços ou tarifas pelo usuário.
II - será precedida da inclusão da entidade pública no Cadastro de
Imunes do IPVA, mediante apresentação à repartição fazendária do
município de registro, matrícula ou licenciamento do veículo dos
seguintes documentos:
a) prova de inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica -
CNPJ;
c) cópia da lei autorizativa da instituição e do estatuto, quando se
tratar de fundação.
§ 2º A imunidade prevista nos incisos III, IV e V do caput deste artigo
somente se aplica à propriedade de veículo utilizado para o
desenvolvimento das finalidades essenciais das entidades neles
mencionadas.
Art. 5º Para a fruição da imunidade nas hipóteses abaixo
relacionadas, o interessado deverá apresentar requerimento, por
meio do Sistema Integrado de Administração da Receita Estadual -
SIARE -, acompanhado:
I - de cópia do registro do estatuto no cartório competente, na
hipótese do inciso III do caput do artigo anterior;
II - de documentação que comprove o preenchimento dos requisitos
exigidos, na hipótese do inciso IV do caput do artigo anterior;
III - da seguinte documentação, na hipótese do inciso V do caput do
art. 4º:
a) cópia do estatuto;
b) cópia de carta de reconhecimento exigida pelo Ministério do
Trabalho, se for o caso;
c) cópia da ata da assembléia geral em que tiver sido eleita a
diretoria em exercício.
Art. 6º O requerimento e a documentação de que trata o art. 5º serão
processados na forma do art. 9° deste Regulamento.
Art. 7º É isenta do IPVA a propriedade de:
I - veículo de entidade filantrópica, quando declarada de utilidade
pública pelo Estado, desde que utilizado exclusivamente para
consecução dos objetivos da entidade;
IV - veículo de turista estrangeiro, durante sua permanência no País,
por período nunca superior a um ano, desde que tal veículo não esteja
sujeito a registro, matrícula ou licenciamento no Estado;
VI - veículo rodoviário dispensado de licenciamento no órgão de
trânsito por não trafegar em via pública e máquina agrícola ou de
terraplenagem;
VII - veículo de valor histórico ou de coleção com no mínimo trinta
anos
Legislação de
Tributária
fabricação;
Estadual – SEFAZ/MG
XII - veículo cedido em comodato à administração direta do Estado,
bem como a autarquia e fundação pública estadual;
XIII - veículo usado, desde que seu proprietário seja comerciante de
veículos inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado e
o utilize como mercadoria em sua atividade comercial;
XIV - embarcação, desde que o seu proprietário seja pescador
profissional e a utilize em sua atividade pesqueira;

XV - aeronave e embarcação com autorização para o transporte
público de passageiros ou de cargas, comprovada mediante registro
no órgão próprio;
XVI - locomotiva;
XVIII - veículo pertencente ou cedido em comodato à Empresa de
Assistência Técnica e Extensão Rural do Estado de Minas Gerais -
Emater - ou à Empresa de Pesquisa Agropecuária de Minas Gerais -
Epamig;

II - veículo de embaixada, consulado ou de seus integrantes de
nacionalidade estrangeira;

III - veículo de pessoa com deficiência física, visual ou mental severa ou
profunda, com síndrome de Down ou autista, desde que na hipótese
de veículo:
a) novo, o preço de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante,
incluídos os tributos incidentes, não seja superior a R$100.000,00 (cem
mil reais) na saída destinada a pessoa com deficiência física, visual ou
mental severa ou profunda, com síndrome de Down ou autista;
b) usado, o valor da base de cálculo previsto em tabela anual de
incidência do IPVA divulgada pela Secretaria de Estado de Fazenda,
não exceda o limite estabelecido na alínea “a”.
§ 2° Nas hipóteses dos incisos III, V e XVII do caput deste artigo, a
isenção alcança a propriedade de apenas um veículo do beneficiário.
§ 3° Nas hipóteses dos incisos III, V e XVII, quando se tratar de veículo
gravado com cláusula de reserva de domínio, a isenção somente se
aplica se o adquirente beneficiário não for proprietário nem estiver na
posse de outro veículo alcançado pela isenção, com ou sem cláusula
de reserva de domínio.
§ 4° A isenção prevista nos incisos III, V e XVII também alcança o
veículo que se encontrar na posse direta do beneficiário em
decorrência de contrato de arrendamento mercantil (leasing) e de
contrato de financiamento com cláusula de alienação fiduciária em
garantia, observado o disposto no parágrafo anterior.
§ 5° Caso o veículo a que se referem os incisos III, V e XVII do caput
deste artigo venha a ser retomado pelo arrendador ou credor, este
responderá pela quitação de créditos de IPVA cujo fato gerador tenha
ocorrido no exercício em que se verifique a retomada, observada a
proporcionalidade prevista no art. 28.
§ 11. Para os efeitos da isenção prevista no inciso III do caput, devem
ser utilizados os mesmos conceitos de deficiência física, visual, mental
severa ou profunda, de síndrome de Down e de autismo usados para o
reconhecimento da isenção do ICMS.

V - veículo de condutor profissional autônomo que o utilize para
transporte público de passageiros na categoria aluguel - táxi,
inclusive motocicleta licenciada para o serviço de moto-táxi, adquirido
com ou sem reserva de domínio;

VIII - veículo roubado, furtado ou extorquido, no período entre a data
da ocorrência do fato e a data de sua devolução ao proprietário;

§ 6º Nas hipóteses de furto ou roubo de veículo, comprovadas
mediante consulta a ser efetuada pela Secretaria de Estado de
Fazenda - SEF - no sistema informatizado do Departamento de
Trânsito do Estado de Minas Gerais - Detran-MG - em que conste o
respectivo impedimento, serão observados os seguintes critérios para
a restituição e isenção do IPVA:
I - relativamente ao ano em que ocorreu o roubo ou o furto:
a) o valor do IPVA já pago, a que se refere o respectivo exercício, será
restituído ao sujeito passivo proporcionalmente ao período decorrido
entre a data do crime e a data da devolução do veículo, se esta
ocorrer dentro do mesmo ano; ou

b) se o veículo não for devolvido ao proprietário até 31 de dezembro
do ano em que ocorreu o roubo ou furto, o período a ser considerado
para fins de restituição proporcional do IPVA já pago será contado até
essa data.
II - nos anos subsequentes, enquanto não devolvido o veículo, aplica-
se a isenção prevista no inciso VIII do caput deste artigo e, quando
devolvido, o disposto no parágrafo único do art. 30.
Lei 14.973/03. Art. 3º. § 1º Na hipótese do inciso VIII, fica o
proprietário do veículo desobrigado das penalidades referentes a
infrações cometidas durante o período estabelecido no referido
dispositivo.

IX - veículo sinistrado com perda total, a partir da data da ocorrência
do sinistro;
§ 1º Considera-se sucata todo veículo que, em razão de sinistro,
intempéries ou desuso, haja sofrido danos ou avarias em sua
estrutura capazes de inviabilizar recuperação que atenda aos
requisitos de segurança veicular necessária para a circulação nas vias
públicas, observada a legislação de trânsito.

X - veículo objeto de sorteio promovido por entidade credenciada, na
forma prevista em lei, no período entre a data de sua aquisição e a
data de sua entrega ao sorteado;
XI - veículo adquirido em leilão promovido pelo poder público, no
período entre a data de sua apreensão e a data da arrematação;

XVII - veículo pertencente a motorista profissional autônomo, utilizado
para o serviço de transporte escolar:
a) em razão de contrato celebrado com o Município:
1. individualmente, com o motorista profissional autônomo prestador
de serviço de transporte escolar;
2. por meio de cooperativa ou sindicato, que tenham por objeto
social a prestação de serviço de transporte escolar;
b) prestado ao particular pela cooperativa ou sindicato, que tenham
por objeto social a prestação de serviço de transporte escolar;
§ 7º Para os efeitos da isenção prevista no inciso XVII considera-se:
I - transporte escolar, o serviço destinado ao transporte remunerado
de estudantes regularmente matriculados em estabelecimento de
ensino, quando realizado em veículo especialmente destinado a esse
fim, que atenda às exigências do Código de Trânsito Brasileiro,
instituído pela Lei Federal nº 9.503, de 23 de setembro de 1997;

II - veículo de transporte escolar, o veículo registrado na categoria de
aluguel que satisfizer, além das exigências previstas no Código de
Trânsito Brasileiro, às condições técnicas e aos requisitos de
segurança, higiene e conforto estabelecidos pelo poder competente
para autorizar, permitir ou conceder a exploração dessa atividade;
III - motorista profissional autônomo prestador de serviço de
transporte escolar, o condutor pessoa física, que atenda às exigências
do Código de Trânsito Brasileiro, proprietário do veículo de aluguel
utilizado para o serviço de transporte escolar;

IV - cooperativa, a sociedade constituída sob a forma de cooperativa,
devidamente registrada nos órgãos públicos e entidades previstos na
legislação federal pertinente e na Junta Comercial do Estado de
Minas Gerais (JUCEMG), cujo objeto social seja a prestação de
serviço de transporte escolar, que atenda às exigências da Lei nº
15.075, de 5 de abril de 2004;
V - sindicato, a entidade sindical com sede neste Estado, sem fins
lucrativos, com registro no Ministério do Trabalho, representativa da
categoria de motorista profissional autônomo prestador de serviço
de transporte escolar.

§ 8º Nas hipóteses previstas no inciso XVII do caput, será observado o
seguinte:
I - o sindicato e a cooperativa serão credenciados pela Secretaria de
Estado de Fazenda, mediante requerimento, em que conste a
denominação, a sede, o prazo de duração, a área de ação e o objeto
social, protocolizado na Administração Fazendária a que estiver
circunscrito;

II - em se tratando de cooperativa, o requerimento deverá estar
acompanhado de:
a) cópia do estatuto social, comprovando que a cooperativa tem
como objeto social a prestação de serviço de transporte escolar;
b) cópia da ata da assembléia de eleição da atual diretoria;
c) comprovante de filiação em cooperativa central ou federação de
cooperativas de transporte de passageiros no Estado de Minas
Gerais;
d) comprovante de registro na Organização das Cooperativas do
Estado de Minas Gerais (OCEMG);
e) cópia do documento de identidade e do CPF do representante
legal;
III - em se tratando de sindicato, o requerimento deverá estar
acompanhado de:
a) cópia do estatuto social, comprovando que o sindicato representa
a categoria de motorista profissional autônomo prestador de serviço
de transporte escolar;
b) cópia da ata da assembléia de eleição da atual diretoria;
c) comprovante do registro sindical no Ministério do Trabalho;
d) cópia do documento de identidade e do CPF do representante
legal;
IV - o credenciamento fica condicionado a estar a entidade em
situação que possa ser emitida a certidão de débitos tributários
negativa
Prof. Eduardo da Rocha para com a Fazenda Pública Estadual;
V - até o quinto dia útil do mês de outubro de cada ano, a entidade
deverá requerer a renovação do credenciamento, mediante
requerimento protocolizado na Administração Fazendária a que
estiver circunscrito o sindicato ou cooperativa;
VI - nas hipóteses previstas no item 2 da alínea "a" e na alínea "b" do
inciso XVII do caput deste artigo, havendo a revogação a que se
refere o art. 11 em razão do descredenciamento da cooperativa ou
do sindicato, essas entidades serão solidariamente responsáveis pelo
pagamento do imposto e seus acréscimos, desde a data do fato
motivador do descredenciamento;

VII - o Delegado Fiscal:
a) decidirá sobre o pedido de credenciamento ou de renovação do
credenciamento;
b) expedirá, de ofício, despacho de descredenciamento, quando for
o caso;
c) encaminhará os despachos de credenciamento e renovação do
credenciamento e de descredenciamento à Superintendência de
Tributação, para fins do disposto no inciso VIII deste parágrafo;
VIII - a Superintendência de Tributação (SUTRI) divulgará, mediante
portaria, a relação das cooperativas e sindicatos credenciados e o
respectivo período de validade do credenciamento e a relação dos
descredenciados.
§ 9º O primeiro credenciamento de que trata o § 8º deste artigo terá
validade a partir da data de seu deferimento até 31 de dezembro do ano
subsequente ou até a data de descredencimento da cooperativa ou
sindicato, se for o caso.
§ 10. O pedido de renovação do credenciamento a que se refere o inciso
V do § 8º terá validade no período de 1º de janeiro a 31 de dezembro do
ano subsequente ao de seu deferimento ou até a data de
descredencimento da cooperativa ou sindicato, se for o caso.
Art. 8º. § 10 Nas hipóteses do inciso XVII do caput do art. 7º, o
transportador autônomo que perder a licença para prestação de serviço
de transporte escolar deverá comunicar o fato à Secretaria de Estado de
Fazenda em até dez dias, para emissão da guia para pagamento do IPVA
proporcional, sem incidência de penalidades, observando-se o disposto
no art. 30.
XIX - caminhão novo ou usado, adquirido por meio do Programa de
Incentivo à Renovação da Frota de Caminhões no Estado, de que trata
a Lei nº 21.067, de 27 de dezembro de 2013, observado o disposto
no art. 9º do Decreto nº 46.413, de 31 de dezembro de 2013;

XX - veículo novo, fabricado no Estado, cujo motor de propulsão seja
movido a gás natural, relativamente ao período entre a data de sua
aquisição e o último dia do exercício financeiro em que tenha ocorrido
essa aquisição;

§ 12 - Na hipótese do inciso XX do caput, a isenção fica
condicionada:
I - a que o fabricante informe à SEF o número do chassi do veículo;
II - à instalação do kit de conversão para o uso do gás natural,
certificado conforme regulamentação do Instituto Nacional de
Metrologia, Qualidade e Tecnologia - Inmetro;
III - à emissão do Certificado de Segurança Veicular - CSV - emitido
pelo Organismo de Inspeção credenciado pelo Inmetro;
IV - à emissão do Certificado de Registro de Veículo - CRV - pelo
órgão estadual de trânsito, constando o CSV de que trata o inciso III.

§ 13 - O adquirente deverá recolher o imposto, com os acréscimos
legais, a contar da data da aquisição do veículo, na hipótese de não
ficar comprovado o cumprimento das condições indicadas nos incisos
II a IV do parágrafo anterior, até o último dia do exercício financeiro
no qual tenha sido adquirido o veículo.
§ 14 - A isenção prevista no inciso XX do caput estende-se, no caso de
veículo fabricado no Estado cujo motor de propulsão seja movido a
gás natural, ao exercício seguinte ao da aquisição do referido veículo.

Art. 8º Nas hipóteses abaixo relacionadas, a isenção depende de
reconhecimento, mediante requerimento apresentado por meio do
Sistema Integrado de Administração da Receita Estadual - SIARE -,
acompanhado de:
I - cópia dos atos constitutivos devidamente registrados no cartório
competente e prova de declaração de utilidade pública pelo Estado
de Minas Gerais, na hipótese do inciso I do caput do art. 7º;
II - documento declaratório de direito a tratamento diplomático,
fornecido pelo Ministério das Relações Exteriores, na hipótese do
inciso II do caput do art. 7º;
(...)
Art. 9° O Chefe da Administração Fazendária - AF - decidirá quanto ao
requerimento para fruição de imunidade e ao pedido de
reconhecimento de isenção do IPVA, o qual, sendo deferido, será
submetido à homologação do Superintendente Regional a que estiver
circunscrita a AF.
§ 1º Caso a decisão do Chefe da AF seja desfavorável ao interessado,
caberá recurso ao Superintendente Regional, nos termos do art. 26 do
RPTA.
§ 2º Mantida a decisão desfavorável ao interessado ou na hipótese de
denegação da homologação pelo Superintendente Regional, o
imposto, se vencido, será pago observando-se o disposto no art. 37.

§ 4º O ato de reconhecimento de isenção emitido pelo Chefe da AF
surtirá os efeitos que lhe são próprios, ressalvada a possibilidade de
suspensão dos seus efeitos ou a sua revogação pelo Superintendente
Regional por ocasião da homologação prevista no caput deste artigo.
§ 5º A homologação do Superintendente Regional a que se refere o
caput deste artigo poderá se realizar mediante despacho único,
englobando todos os processos deferidos no mês pela Administração
Fazendária, que deverá encaminhá-los, devidamente instruídos, à
Superintendência Regional até o quinto dia útil do mês subsequente
ao da decisão.

§ 6º A implementação da isenção nos sistemas informatizados da
Secretaria de Estado de Fazenda e do órgão de trânsito fica
condicionada à entrega de cópia reprográfica da Nota Fiscal de
aquisição do veículo ou de cópia do respectivo Documento Auxiliar
da Nota Fiscal Eletrônica - DANFE, na Administração Fazendária.

Art. 10. A imunidade e a isenção prevalecerão enquanto o veículo
pertencer à pessoa indicada no respectivo Processo Tributário
Administrativo - PTA, desde que ela continue a preencher as condições
e requisitos exigidos pela legislação para usufruir do benefício,
independentemente de novo pedido, ressalvado o disposto no § 7º
do art. 8º.

Art. 11. O reconhecimento de qualquer benefício não gera direito
adquirido, podendo ser revogado de ofício quando for apurado que o
beneficiário não satisfazia ou deixou de satisfazer as condições para a
sua fruição, exigindo-se o tributo atualizado monetariamente, se for o
caso, com os acréscimos legais.
Parágrafo único. A Secretaria de Estado de Fazenda poderá, a
qualquer tempo, proceder à revisão, em caráter geral ou individual, do
tratamento tributário conferido à propriedade de veículos
automotores alcançada por imunidade ou isenção.

CONTRIBUINTE E RESPONSÁVEL

Art. 12 Contribuinte do IPVA é a pessoa física ou jurídica proprietária
do veículo automotor.
Art. 13 Respondem solidariamente com o proprietário pelo
pagamento do imposto e acréscimos legais devidos:
I - o devedor fiduciante, em relação a veículo objeto de alienação
fiduciária;
II - o arrendatário, em relação a veículo objeto de arrendamento
mercantil;
III - o comprador, em relação ao veículo objeto de reserva de
domínio;

IV - o alienante que não comunicar ao órgão de registro a venda do
veículo, em relação aos fatos geradores ocorridos entre o momento da
alienação e o momento do conhecimento da alienação pela
autoridade responsável.

IV - o alienante que não comunicar ao órgão de registro a venda do
veículo, em relação aos fatos geradores ocorridos entre o momento da
alienação e o momento do conhecimento da alienação pela
autoridade responsável.
Art. 14. O adquirente do veículo responde solidariamente com o
proprietário anterior pelo pagamento do imposto vencido e não pago,
bem como dos acréscimos legais.
Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica no caso de
aquisição de veículo em leilão promovido pelo poder público.
Lei 14.973/03. Art. 5º Respondem solidariamente com o proprietário
pelo pagamento do IPVA e dos acréscimos legais devidos:
V - a seguradora ou a instituição financeira que deixar de prestar as
informações de que trata o art. 16-A, em relação à embarcação ou
aeronave não informada.

Art. 16-A. A seguradora ou a instituição financeira informará à
Secretaria de Estado de Fazenda, no prazo e na forma estabelecidos
em regulamento, dados relativos aos contratos de seguro de
embarcações ou de aeronaves que tenham por proprietário pessoa
física ou jurídica domiciliada no Estado, para os fins do disposto no
inciso II do § 2° do art. 7°.
Parágrafo único. O descumprimento da obrigação prevista neste
artigo sujeita o infrator a multa de 10.000 Ufemgs (dez mil Unidades
Fiscais do Estado de Minas Gerais), por embarcação ou aeronave, sem
prejuízo da responsabilidade de que trata o inciso V do art. 5°.

Art. 15. O contribuinte ou responsável deverá manter arquivados pelo
prazo de 5 (cinco) anos, contado do primeiro dia do exercício seguinte
àquele em que ocorreu o fato gerador, os comprovantes de
pagamento do imposto.

BASE DE CÁLCULO E PEDIDO DE REVISÃO

Art. 16. A base de cálculo do IPVA é o valor venal do veículo.
Art. 16. § 1º Tratando-se de veículo novo, será considerado como
base de cálculo o valor constante no documento fiscal referente à
transmissão da propriedade ao consumidor.

Lei 14.973/03. Art. 7º A base de cálculo do IPVA é o valor venal do veículo.
§ 2º Tratando-se de veículo usado, para os efeitos de obtenção do valor
venal de que trata o caput, será observado:
II - em relação a embarcação e aeronave, o valor venal declarado pelo
contribuinte, nos termos do regulamento, desde que não inferior ao do
respectivo contrato de seguro.
§ 7º Em substituição ao disposto no inciso II do § 2º deste artigo, a Secretaria
de Estado de Fazenda poderá publicar tabelas que informem os valores da
base de cálculo e do IPVA, observando- se:
I - em relação a embarcação, potência, comprimento, casco, ano de
fabricação e tipo de combustível;
II - em relação a aeronave, peso máximo de decolagem e ano de fabricação.
Art. 16. § 2º Tratando-se de veículo usado, será considerado como base de
cálculo o valor divulgado pela Secretaria de Estado de Fazenda com base nos
preços médios praticados no mercado, pesquisados em publicações
especializadas e, subsidiariamente, na rede revendedora, observando-se:
I - em relação a veículos rodoviários e ferroviários: espécie, marca, modelo,
potência, capacidade máxima de tração e carga, ano de fabricação e tipo de
combustível utilizado;
II - em relação a embarcação: potência, comprimento, casco, ano de
fabricação e tipo de combustível;
III - em relação a aeronave: peso máximo de decolagem e ano de fabricação.

§ 3º Tratando-se de veículo usado sobre o qual não se encontre, no mercado,
informações sobre sua comercialização no ano-base, para definição da base de
cálculo será considerado o valor relativo ao modelo que mais se aproxime de suas
características.
Art. 16. § 5° Tratando-se de veículo rodoviário ou embarcação com mais de 30
(trinta) anos de fabricação, a base de cálculo será aquela apurada nos termos do §
2° para o mesmo tipo e modelo de veículo com 30 (trinta) anos de fabricação.
§ 7º Tratando-se de aeronave com mais de 30 (trinta) anos de fabricação, a base
de cálculo será o valor correspondente a 80% (oitenta por cento) da estabelecida
para o mesmo tipo de aeronave com 30 anos.
§ 8º Tratando-se de aeronave com mais de 30 (trinta) anos de fabricação cuja
última linha de produção tenha ocorrido há mais de 30 (trinta) anos, a base de
cálculo será o valor correspondente a 80% (oitenta por cento) do menor valor
estabelecido para o tipo de aeronave com 30 anos.
Art. 16. § 4º Tratando-se de veículo novo ou usado importado pelo
consumidor, para pagamento do IPVA devido no exercício em que se der o
seu internamento será considerado como base de cálculo o valor constante
no documento relativo a seu desembaraço aduaneiro, em moeda nacional,
acrescido dos tributos e demais encargos devidos pela importação, inclusive o
ICMS, ainda que não recolhidos.
Art. 16.§ 10. Não se incluem na base de cálculo os custos financeiros
referentes à venda a prazo ou financiada.

Art. 17. Não sendo apresentada a documentação a que se referem os §§ 1º e
4º do artigo anterior, ou constando da documentação valores notoriamente
inferiores aos de mercado, a base de cálculo será o valor atribuído pela
autoridade fazendária, observado o valor de mercado e, se for o caso, o
disposto no § 3º do art. 16.
Art. 18. Relativamente a veículo cuja propriedade anteriormente não se
encontrava sujeita ao IPVA, a base de cálculo do imposto será o valor venal do
veículo, atribuído pela autoridade fazendária, observado o valor de mercado e,
se for o caso, o disposto no § 3º do art. 16.
Art. 19. Quando se tratar de veículo cuja montagem final resulte da
conjugação de atividades de montador, fabricante ou prestador de serviço,
em diversas etapas, o valor da base de cálculo será, no mínimo, a soma dos
valores constantes dos documentos relativos à participação de cada um deles
para
Legislação a obtenção
Tributária do veículo acabado.
Art. 20. O contribuinte poderá apresentar pedido de revisão em caso de
discordância do valor da base de cálculo apurada nos termos do § 2° do art.
16 no prazo de 15 (quinze) dias úteis contado da data da publicação das
tabelas a que se refere o inciso I do art. 27.
§ 1° O pedido será protocolizado na repartição fazendária do município onde
o veículo estiver registrado, matriculado ou licenciado e conterá:
I - nome do proprietário, arrendatário ou devedor fiduciário do veículo;
II - endereço atualizado;
III - código RENAVAM e placa do veículo;
IV - descrição precisa da matéria objeto da discordância, inclusive valores.

§ 2º - O pedido será acompanhado de:
I - cópia do Certificado de Registro e Licenciamento de Veículo (CRLV);
II - cópia de publicações especializadas (jornal ou revista) de no mínimo 2
(duas) fontes diversas e correspondentes a edições de meses definidos em
resolução da Secretaria de Estado de Fazenda, contendo a cotação do
veículo utilizada como paradigma para a contestação, com identificação clara
da fonte e data.
§ 3º - O pedido será deferido somente se houver diferença de mais de 10%
(dez por cento) entre o valor da base de cálculo publicado na tabela a que se
refere o inciso I do art. 27 deste Regulamento e o valor médio comprovado
nos termos deste artigo.
Art. 21. O pedido de revisão será decidido pelo chefe da AF de circunscrição
doTributária
Legislação município de registro, matrícula ou licenciamento do veículo no prazo de
20 (vinte) dias contado da data de seu recebimento.

Art. 22. Da decisão do chefe da AF caberá recurso à Diretoria de Cadastros,
Atendimento e Documentos Eletrônicos (DICADE/SAIF), no prazo de 10 (dez)
dias da ciência daquela, mediante apresentação de requerimento nos termos
do art. 20 deste Regulamento.
Art. 23. O diretor da DICADE/SAIF decidirá no prazo de 20 (vinte) dias,
contado da data do recebimento do requerimento.

Art. 24. Na hipótese de decisão favorável ao pedido de revisão ou ao
recurso, se esta ocorre após o vencimento da primeira parcela ou da cota
única, poderá o contribuinte, no prazo de dez dias contados da ciência da
decisão, proceder ao pagamento do novo valor em cota única ou recolhê-lo
em três parcelas consecutivas, com os benefícios previstos, respectivamente,
nos incisos I e II do § 2° do art. 27, vencendo a primeira parcela neste prazo e
as duas últimas no mesmo dia dos meses subsequentes ao da primeira ou,
inexistindo tal dia, no primeiro dia útil seguinte.
Art. 25. Na hipótese de decisão desfavorável ao pedido de revisão ou ao
recurso, o imposto, se vencido, será pago observando-se o disposto no art.
37.

ALÍQUOTA

ALÍQUOTA
Art. 26. As alíquotas do IPVA são:
I - 4% (quatro por cento) para veículos automotores não especificados nos
demais incisos deste artigo;
II - 3% (três por cento) para:
a) furgão e caminhonete de cabine simples, exceto a estendida;
b) embarcação;
III - 2% (dois por cento) para:
a) automóvel, veículo de uso misto e veículo utilitário, desde que possuam
autorização para transporte público rodoviário de passageiros, comprovada
mediante registro no órgão de trânsito na categoria “aluguel”;

ALÍQUOTA
b) motocicleta, motoneta, triciclo, quadriciclo e ciclomotor;
IV - 1% (um por cento) para:
a) ônibus, microônibus, caminhão, caminhão-trator e aeronave;
b) veículos destinados exclusivamente à locação, de propriedade de pessoa
jurídica que atenda a um dos seguintes requisitos:
1. exerça atividade exclusiva de locação de veículos;
2. exerça outra atividade além da locação de veículos, desde que, no mínimo,
50% (cinquenta por cento) de sua receita bruta total auferida decorra da
atividade de locação, considerada a receita dos estabelecimentos situados no
Estado;
3. utilize, no mínimo, dois mil veículos registrados no Estado destinados
exclusivamente à locação;
ALÍQUOTA
V - 0,5% (zero vírgula cinco por cento) para caminhões destinados
exclusivamente à locação, de propriedade de pessoa jurídica que utilize, no
mínimo, quinhentos caminhões registrados no Estado destinados
exclusivamente a locação.
§ 1º - Para efeito de enquadramento dos veículos nas alíquotas de que trata
este artigo, serão observados, subsidiariamente, os conceitos previstos na
Lei Federal nº 9.503, de 23 de setembro de 1997, que institui o Código de
Trânsito Brasileiro, e nas normas do Conselho Nacional de Trânsito -
Contran.
§ 2º O disposto na alínea “b” do inciso IV e no inciso V, do caput, aplica-se
também aos veículos destinados exclusivamente à locação que estiverem na
posse da pessoa jurídica em virtude de contrato formal de arrendamento
mercantil ou propriedade fiduciária.
ALÍQUOTA
§ 3º Para os efeitos de aplicação da alíquota estabelecida na alínea “b” do inciso IV do
caput, será observado o seguinte:
I - na hipótese do item 1, o sócio-gerente ou diretor deverá, junto à Administração
Fazendária declarar que a pessoa jurídica exerce somente a atividade de locação de
veículos, conforme contrato social registrado na Junta Comercial do Estado de Minas
Gerais - JUCEMG, e indicar os veículos não destinados exclusivamente à atividade de
locação;
II - na hipótese do item 2, a pessoa jurídica deverá requerer regime especial, dirigido à
Delegacia Fiscal a que estiver circunscrita, comprovando que nos doze meses
anteriores ao mês do requerimento ou ao pedido de prorrogação do regime auferiu
50% (cinquenta por cento) de sua receita bruta total com a atividade de locação de
veículos, instruindo o requerimento com declaração conjunta do sócio-gerente ou
diretor e do contador, comprovando o atendimento à condição estabelecida,
relativamente à receita bruta, e com relação dos veículos destinados e não destinados
exclusivamente à atividade de locação;
ALÍQUOTA
§ 4º Para os efeitos de aplicação da alíquota estabelecida no inciso V, será
observado o seguinte:
I - a pessoa jurídica deverá requerer regime especial, dirigido à Delegacia
Fiscal a que estiver circunscrita, instruindo o requerimento com relação dos
caminhões destinados e não destinados exclusivamente à atividade de
locação;
II - na hipótese de aquisição de veículos novos, o contribuinte deverá
comprovar, em até três dias contados da data da ocorrência do fato gerador
do imposto, o registro dos caminhões no órgão competente;
III - relativamente aos caminhões adquiridos após o pedido de regime
especial ou sua prorrogação, o sócio-gerente ou diretor da pessoa jurídica
deverá comunicar à Administração Fazendária, antes do vencimento do
imposto, se o veículo será destinado exclusivamente à atividade de locação
ou não.
ALÍQUOTA
§ 5º Nas hipóteses dos §§ 3º e 4º:
I - as identificações dos veículos serão feitas com a informação da placa,
código RENAVAM, marca, modelo e ano de fabricação;
II - na hipótese de pedido de prorrogação de regime especial, o pedido
deverá ocorrer no mês anterior ao vencimento do regime.
§ 6º A constatação de declarações ou informações falsas para os fins de
aplicação das alíquotas de que tratam a alínea “b” do inciso IV e o inciso V
do caput sujeita o infrator à competente ação penal, sem prejuízo do
pagamento do imposto e acréscimos legais devidos.

ALÍQUOTA
Lei 14.973/03. Art. 10. As alíquotas do IPVA são de:
III - 1% (um por cento) para veículos destinados a locação, de propriedade de
pessoa jurídica que preencha pelo menos um dos seguintes requisitos:
(...)
§ 3º - Na hipótese de que trata o inciso III do caput, caso o veículo automotor
seja alienado, será devida a complementação do valor do imposto, calculado
pelas alíquotas previstas nos demais incisos do caput, de forma proporcional
ao número de dias restantes para o fim do exercício, observadas as condições
previstas em regulamento.

VALORES, PRAZOS, LOCAL E FORMA DE
PAGAMENTO

VALORES, PRAZOS, LOCAL E FORMA DE PAGAMENTO
Art. 27. O valor do IPVA a ser recolhido será o resultado da aplicação das
alíquotas referidas no artigo anterior sobre o valor da base de cálculo
apurada:
I - pela Secretaria de Estado de Fazenda e constante de tabelas publicadas
por esta Secretaria, nos termos dos §§ 2º e 3º do art. 16, para veículo usado
em relação ao qual o fato gerador tenha ocorrido no primeiro dia de cada
exercício;
II - pela Secretaria de Estado de Fazenda, nos termos dos §§ 5° a 8° do art.
16, para veículo rodoviário, embarcação ou aeronave com mais de 30 (trinta)
anos de fabricação em relação aos quais o fato gerador tenha ocorrido no
primeiro dia de cada exercício;

III - nos termos dos §§ 1° e 4° do art. 16 deste Regulamento, para veículo
novo e para veículo importado pelo consumidor em relação aos fatos
geradores ocorridos, respectivamente, na data de sua aquisição e na data de
seu desembaraço aduaneiro.
§ 1° Nas tabelas a que se refere o inciso I do caput deste artigo também será
publicado o valor do imposto.

Art. 27. § 2º - O contribuinte que recolher integralmente o imposto:
I - em cota única no prazo estabelecido poderá beneficiar-se do desconto de
3% (três por cento), calculado sobre o valor do imposto, cumulado com o
desconto previsto na Seção I-A deste capítulo;
II - em três parcelas consecutivas, até o prazo estabelecido para vencimento
de cada parcela, poderá beneficiar-se do desconto previsto na Seção I-A deste
capítulo, desde que atendidos os requisitos previstos nos respectivos
dispositivos.
Art. 32. O IPVA poderá ser recolhido em até 3 (três) parcelas iguais e
consecutivas.
§ 2° Não será objeto de parcelamento o imposto de valor inferior ao fixado
em resolução da Secretaria de Estado de Fazenda.
Art. 29. O pagamento do IPVA relativo a veículo usado cujo fato gerador
tenha ocorrido no primeiro dia do exercício será efetuado nos prazos
estabelecidos em resolução da Secretaria de Estado de Fazenda, observado
escalonamento em função do número final da placa.
Art. 30. O IPVA será pago até o 10º (décimo) dia, a contar da data de saída
constante da nota fiscal, do comprovante de importação ou do documento
translativo da propriedade, ou da data em que se der o fato ensejador da
perda da imunidade ou da isenção, observada a proporcionalidade prevista
no art. 28, nas seguintes hipóteses:
Art. 31. Na hipótese do art. 19, o prazo para pagamento do imposto será de
10 (dez) dias, contado da data da saída constante do documento fiscal
relacionado à última etapa da montagem.

Art. 32-A. O crédito tributário relativo ao IPVA, vencido há mais de trinta dias,
formalizado ou não, inscrito ou não em dívida ativa, ajuizada ou não a sua
cobrança, poderá ser pago em até doze parcelas, observado o disposto em
resolução conjunta da Secretaria de Estado de Fazenda - SEF - e da
Advocacia-Geral do Estado - AGE.
Art. 33. O local e a forma de pagamento do IPVA serão disciplinados em
resolução da Secretaria de Estado de Fazenda.
Parágrafo único - Os prazos fixados para o recolhimento do imposto só
vencem em dia de expediente na rede bancária onde deva ser efetuado o
pagamento.

Art. 33-A. Na hipótese de recolhimento do IPVA efetuado pelo contribuinte
com indicação indevida do exercício a que se refere o imposto ou da
respectiva parcela, em se tratando de pagamento parcelado, será observado
o seguinte:
I - o contribuinte deverá requerer à Secretaria de Estado de Fazenda a
correção do erro;
II - havendo diferença de imposto ou acréscimos a recolher a Secretaria de
Estado de Fazenda emitirá o respectivo Documento de Arrecadação
Estadual;
III - havendo diferença a restituir, serão observados os procedimentos
relativos à restituição de importância paga indevidamente a título de tributo
ou penalidade.
INCENTIVO À REGULARIDADE DO
RECOLHIMENTO DO IPVA

INCENTIVO À REGULARIDADE DO RECOLHIMENTO DO IPVA
Art. 28-A - O proprietário de veículo automotor sujeito à incidência do IPVA
que esteja em situação de total adimplência com a Fazenda Pública Estadual
em relação a todos os débitos vinculados ao veículo, incluídas as obrigações
relativas a multas, juros e outros acréscimos legais referentes ao imposto, fará
jus ao desconto no percentual de 3% (três por cento) calculado sobre o valor
do imposto relativo ao fato gerador que ocorrer no dia 1º de janeiro do
exercício financeiro correspondente ao período concessivo.
Parágrafo único - Resolução do Secretário de Estado de Fazenda disciplinará
os procedimentos e formalidades a serem observados para aplicação do
desconto a que se refere o caput.

Art. 28-B - Para os efeitos do disposto nesta seção, considera-se:
I - período aquisitivo:
a) o período de dois exercícios financeiros consecutivos, iniciados em 1º de janeiro de
cada ano, em que será verificada a situação de total adimplência do contribuinte no
cumprimento da obrigação tributária principal relativa ao IPVA e à Taxa de Renovação
do Licenciamento Anual do Veículo - TRLAV -, bem como em relação aos demais
débitos vinculados ao veículo, por código do veículo no Registro Nacional de Veículos
Automotores - Renavam -, em se tratando de veículo usado;
b) o período contado da data de aquisição do veículo ao término do exercício
financeiro em que tenha ocorrido essa aquisição somado ao período relativo ao
exercício financeiro imediatamente subsequente, em que será verificada a situação de
total adimplência do contribuinte no cumprimento da obrigação tributária principal
relativa ao IPVA e à TRLAV, bem como em relação aos demais débitos vinculados ao
veículo, por código do veículo no Renavam, em se tratando de veículo novo;
c) o período contado da data em que se der o fato motivador da perda da
imunidade ou isenção ao término do exercício financeiro em que tenha
ocorrido essa perda somado ao período relativo ao exercício financeiro
imediatamente subsequente, em que será verificada a situação de total
adimplência do contribuinte no cumprimento da obrigação tributária
principal relativa ao IPVA e à TRLAV, bem como em relação aos demais
débitos vinculados ao veículo, por código do veículo no Renavam, em se
tratando de veículo usado que não se encontrava anteriormente sujeito à
tributação do IPVA;
II - período concessivo: o exercício financeiro imediatamente posterior ao
término do período aquisitivo, em que o contribuinte poderá usufruir do
desconto desde que atendidas as condições previstas nesta seção;

Art. 28-B - Para os efeitos do disposto nesta seção, considera-se:
III - situação de total adimplência:
a) a pontualidade no pagamento do IPVA até o prazo previsto para o
vencimento da cota única ou de cada parcela do exercício a que se refiram;
b) o pagamento da TRLAV até 31 de março de cada exercício a que se refira;
c) o adimplemento relativo aos demais débitos vinculados ao veículo,
verificado por meio do licenciamento tempestivo do veículo automotor,
comprovado por meio da emissão do Certificado de Licenciamento Anual
(Certificado de Registro e Licenciamento de Veículo - CRLV -), no prazo
previsto em ato normativo do Departamento de Trânsito de Minas Gerais -
Detran MG.

Art. 28-C - Verificada a situação de total adimplência no cumprimento da
obrigação tributária principal relativa ao IPVA e à TRLAV, bem como em
relação aos demais débitos vinculados ao veículo, durante o período
aquisitivo, nos termos do inciso III do art. 28-B, o proprietário do veículo
automotor fará jus ao desconto de que trata esta seção a ser usufruído no
período concessivo, de modo que qualquer atraso no pagamento do IPVA, da
TRLAV ou dos demais débitos vinculados ao veículo, descaracteriza a situação
de total adimplência, prejudicando a fruição do desconto no período
concessivo e iniciando-se novo período aquisitivo, contado a partir do dia 1º
de janeiro do exercício seguinte.
Parágrafo único - O desconto será concedido a cada exercício a partir de 1º
de janeiro de 2019, considerando o período aquisitivo imediatamente
anterior, observada a situação de total adimplência a que se refere o inciso III
do art. 28-B.
REGISTRO E TRANSFERÊNCIA DO
VEÍCULO

REGISTRO E TRANSFERÊNCIA DO VEÍCULO
Art. 34. Nenhum veículo será registrado, matriculado ou licenciado perante as
repartições públicas competentes sem a prova do pagamento do imposto
vencido e dos acréscimos legais, quando devidos.
Art. 35. O IPVA é vinculado ao veículo.
Parágrafo único. A propriedade do veículo somente poderá ser transferida:
I - para outra unidade da Federação, após o pagamento integral do imposto
devido;
II - no mesmo município ou para outro município do Estado, após o
pagamento do imposto ou das parcelas deste já vencidas.

REGISTRO E TRANSFERÊNCIA DO VEÍCULO
Art. 36. Ao alienante fica facultado comunicar ao órgão onde havia registrado,
matriculado ou licenciado o veículo a transferência do mesmo, hipótese em
que ficará desonerado de responsabilidade quanto ao imposto cujo fato
gerador ocorra após tal comunicação, bem como em relação aos respectivos
acréscimos.
§ 1º A comunicação será acompanhada de cópia reprográfica do documento
relativo à transmissão devidamente preenchido e assinado.
§ 2º Não estando o veículo sujeito a registro, matrícula ou licenciamento, a
comunicação deverá ser efetuada na repartição fazendária estadual localizada
no município mineiro onde se encontrar domiciliado o alienante.

PENALIDADES E JUROS MORATÓRIOS

Art. 37. O não-pagamento do IPVA nos prazos estabelecidos na legislação
sujeita o contribuinte ao pagamento de multa, calculada sobre o valor
atualizado do imposto, se for o caso, ou de parcelas deste, nos seguintes
percentuais:
I - 0,3 % (três décimos por cento) do valor do imposto por dia de atraso,
quando o pagamento ocorrer no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data
do vencimento;
II - 20 % (vinte por cento) do valor do imposto, quando o pagamento ocorrer
após o prazo previsto no inciso I e antes da inscrição em dívida ativa; e
III - a partir da inscrição em dívida ativa, a multa de mora será de 25% (vinte e
cinco por cento) do valor do imposto não recolhido, desde que não exigido
mediante ação fiscal.
§ 1° Havendo ação fiscal, a multa será de 50% (cinqüenta por cento) do valor
do imposto, observadas as seguintes reduções:
I - a 50% (cinqüenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento
ocorrer no prazo de 30 (trinta) dias contado da data do recebimento do auto
de infração;
II - a 60% (sessenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento
ocorrer após o prazo previsto no inciso anterior e antes de sua inscrição em
dívida ativa.
§ 2º Sobre o crédito tributário incidirão juros de mora na forma estabelecida
na legislação tributária.
§ 3° Na hipótese prevista no caput deste artigo, ocorrendo o pagamento
espontâneo apenas do tributo, a multa será exigida em dobro quando houver
ação
Legislação fiscal.
Tributária Estadual – SEFAZ/MG
§ 4º O crédito tributário vencido poderá ser parcelado nos termos da
legislação tributária.
Art. 37-A. Sujeita-se à multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto
devido quem utilizar ou propiciar a utilização de documento relativo a
recolhimento do IPVA com autenticação falsa.

DESTINAÇÃO DA ARRECADAÇÃO

Art. 38. Do produto da arrecadação do IPVA, incluídos os acréscimos legais
correspondentes, 50% (cinqüenta por cento) pertencem ao Estado de Minas
Gerais e 50% (cinqüenta por cento) ao município mineiro onde se encontrar
registrado, matriculado ou licenciado o veículo.
Parágrafo único. Não estando o veículo sujeito a registro, matrícula ou
licenciamento, 50% (cinqüenta por cento) do produto da arrecadação do
imposto pertencem ao município mineiro onde se encontrar domiciliado o
contribuinte.

Art. 39. O Estado restituirá a importância indevidamente recolhida a título de
imposto e acréscimos legais, ficando-lhe assegurado ressarcimento junto ao
município do valor a este repassado.
Parágrafo único. Para atendimento do disposto neste artigo serão
observadas as disposições da Resolução n° 4.359, de 11 de outubro de 2011,
da Secretaria de Estado de Fazenda, que dispõe sobre o Sistema de
Arrecadação de Tributos e Demais Receitas do Estado de Minas Gerais.

DISPOSIÇÕES GERAIS

DISPOSIÇÕES GERAIS
Lei 14.973/03. Art. 19. O convênio para fiscalização e aplicação de multas de
trânsito firmado entre o poder público estadual e o Município estipulará o
percentual devido ao Estado, que não será inferior a 50% (cinqüenta por
cento) do valor das multas arrecadadas.
Lei 14.973/03. Art. 20. O Estado promoverá, diretamente ou por meio de
concessionária, o leilão de veículo apreendido e não retirado pelo proprietário, e os
recursos arrecadados serão destinados na forma estabelecida no art. 328 da Lei
Federal nº 9.503, de 23 de setembro de 1997.

QUESTÕES

01. (Inédita) Uma das bases de cálculo do IPVA é o valor constante do
documento fiscal relativo à aquisição, acrescido do valor de opcional e acessório
e das demais despesas relativas à operação quando se tratar da primeira
aquisição de veículo novo por consumidor final. Considere as situações a seguir:
I. Uma motocicleta elétrica importada do exterior por consumidor final, sendo
sua base de cálculo, para fins de IPVA, equivalente a R$ 200.000,00,
desembaraçada em 01 de abril de 2022.
II. Um automóvel de passeio novo com potência de 100 HP, adquirido por João,
consumidor final, em 01 de junho de 2022 pelo valor de R$ 20.000,00.
III. Um caminhão-trator novo, adquirida em 01 de fevereiro de 2022 pelo valor
de R$ 60.000,00.

Considerando o ano com 360 dias e todos os meses com 30 dias, o valor do
IPVA incidente sobre os veículos indicados nos itens I, II, III, no exercício de
2022, será, respectivamente, em R$,
a) 4.000,00; 466,66; 550,00.
b) 4.000,00; 500,00; 1.200,00.
c) 3.000,00; 466,66; 550,00.
d) 3.000,00; 500,00; 1.200,00.
e) 3.000,00; 500,00; 600,00.

02. (SEFAZ-SP/FCC/2009/Adaptada) Considere os seguintes eventos ocorridos
em Minas Gerais:
I. Em 10/04/21, Pedro, motorista de táxi autônomo há 6 meses, adquire seu
segundo táxi, uma Santana Quantum, ano 2012, com capacidade para 5
ocupantes. O primeiro táxi goza de isenção.
II. Em 05/06/21, Mário, deficiente físico, adquire, regularmente, seu primeiro
veículo terrestre adaptado à sua condição nos moldes previstos na legislação,
no valor de R$ 200.000.
III. José, pescador profissional, adquire, em julho de 2022, sua primeira
embarcação fabricada em um estaleiro para utilização na atividade pesqueira.

Considerando, hipoteticamente, que a legislação relativa ao IPVA seja mantida
inalterada até 31/12/2022 e que os eventos apresentados se mantenham
inalterados até a data citada, as situações tributárias I, II e III serão,
respectivamente, de
a) tributação, isenção e isenção.
b) isenção, tributação e isenção.
c) isenção, isenção e tributação.
d) tributação, tributação e isenção.
e) isenção, isenção e isenção.

03. (SEFAZ-RJ/FGV/2010/Adaptada) Com relação ao Imposto sobre a
Propriedade de Veículo Automotor - IPVA, instituído e cobrado em Minas
Gerais, assinale a afirmativa incorreta.
a) O imposto incide sobre a propriedade de aeronaves.
b) É isento do pagamento do IPVA o veículo de valor histórico ou de coleção
com no mínimo trinta anos de fabricação.
c) Quando se tratar da primeira aquisição de veículo novo por consumidor final
a base de cálculo é o valor constante do documento fiscal relativo à aquisição,
acrescido do valor de opcional, acessórios, frete e seguro.
d) A alíquota é de 3,5% para automóveis de passeio e quadriciclos.
e) O valor do imposto será proporcional ao número de dias restantes no
exercício, incluído o dia em que se deu a ocorrência do fato gerador, quando
for relativo a veículo novo.

04. (SEFAZ-SP/VUNESP/2002/Adaptada) João Paulo adquiriu um automóvel
novo, em julho de 2000, e vendeu o mesmo veículo a Márcio Augusto em
janeiro de 2001.
Relativamente ao IPVA, pode-se dizer que
a) O IPVA do exercício de 2000, calculado sobre o valor da Nota Fiscal de
aquisição, deve ser recolhido de maneira integral ao exercício, não havendo
que se falar em IPVA proporcional.
b) João Paulo é o contribuinte do IPVA para o exercício de 2002 e Márcio
Augusto é o contribuinte do imposto para o exercício de 2001.
c) O IPVA de 2000 é devido sobre o valor da Nota Fiscal de aquisição e
proporcionalmente aos dias restantes do ano e o imposto de 2001, conforme
o valor divulgado em tabela.

d) O IPVA do exercício de 2001 é devido integralmente por João Paulo,
cabendo responsabilidade supletiva a Márcio Augusto, no caso de aquisição
sem o comprovante do devido recolhimento.
e) Márcio Augusto deverá recolher o IPVA de 2001 em agosto do mesmo ano,
ou seja, no primeiro mês e ano seguinte ao recolhimento feito por João Paulo
no momento da aquisição do veículo.

05. (SEFAZ-SP/VUNESP/2002/Adaptada) Nos termos da legislação mineira do
IPVA
a) Só incide sobre veículos automotores, rodoviários, de passeio, registrados
na Secretaria de Estado da Tributação, como bem sujeito a imposto.
b) Não goza de imunidade, nem isenção.
c) Não comporta o lançamento por autuação, relativamente ao imposto
devido a este Estado.
d) É calculado sob alíquota única.
e) Vincula-se ao veículo e não ao seu respectivo proprietário.

06. (SEFAZ-AC/CESPE/2006/Adaptada) Sendo o imposto sobre propriedade de
veículos automotores (IPVA) um imposto sobre a propriedade patrimonial, seu
fato gerador corresponde a uma situação presumida legalmente, já que, em
regra, não ocorre fato, no sentido real, na mera manutenção de uma
propriedade.
Assim sendo, o direito presume a ocorrência do fato gerador. Os casos de
presunção legal de ocorrência de fato gerador do IPVA não incluem o
a) momento da aquisição de veículo novo por consumidor final.
b) data em que se der o fato motivador da perda da imunidade ou isenção.
c) primeiro dia de cada ano, em relação a veículo adquirido em anos
anteriores.
d) momento do desembaraço aduaneiro de veículo adquirido do exterior por
concessionária para revenda.

Com relação aos impostos de competência do Estado de Minas Gerais, julgue
os itens a seguir.
07. (SEFAZ-AL/CESPE/2002) São contribuintes do IPVA os proprietários de

veículos automotores terrestres e aéreos, considerando-se ocorrido o fato
gerador sempre em primeiro de janeiro de cada exercício.
08. (SEFAZ-AL/CESPE/2002) Por ser um imposto compartilhado, 25% da receita

arrecadada pelo IPVA pertence ao município onde estiver licenciado, inscrito ou
matriculado o veículo.

09. (SEFAZ-AP/FGV/2010/Adaptada) Com relação ao IPVA instituído e cobrado
e Minas Gerais, assinale a afirmativa incorreta.
a) É isenta do IPVA a propriedade de veículos pertencentes a embaixadas,
consulados ou de seus integrantes de nacionalidade estrangeira.
b) A alíquota do IPVA para ônibus e caminhões é de 1%.
c) A alíquota do IPVA para aeronaves é de 1%.
d) Fica dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer perda total do
veículo por furto ou roubo, vedada a restituição do imposto caso o
pagamento já tenha sido efetuado.

10. (SEFAZ-CE/ESAF/2007/Adaptada) Considerando as normas relativas ao Imposto
sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), assinale as assertivas abaixo
com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a
sequência correta.
( ) São isentos do imposto as aeronaves e as embarcações empregados no transporte
público, comprovada mediante registro no órgão próprio.
( ) São isentas do imposto as embarcações utilizadas na atividade pesqueira.
( ) São isentos do imposto os veículos movidos a motor elétrico.
( ) É solidariamente responsável pelo imposto, no caso de venda de veículo novo, a
revendedora.
a) F, V, F, V.
b) F, F, V, V.
c) V, V, F, F.
d) V, F, V, F.
e) V, F, F, F.
11. (SEFAZ-RN/ESAF/2005/Adaptada) O STF entendeu que a base econômica
do IPVA não abrange as embarcações e aeronaves, não obstante a legislação de
Minas Gerais prever a incidência desse imposto sobre tais meios de transporte.
Considerando as normas relativas ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores (IPVA), assinale, entre as opções abaixo, a que corresponde a uma
proposição incondicionalmente verdadeira.
a) Em se tratando de veículo importado, o fato gerador ocorre na data do
desembaraço aduaneiro.
b) São isentos do IPVA os veículos de pessoas com deficiência.
c) É isento do IPVA o veículo com mais de 10 anos de fabricação.
d) Sãos isentas do IPVA as máquinas de terraplanagem.

12. (SEFAZ-MA/FCC/2016/Adaptada) A empresa Natalito Ltda., com
estabelecimento matriz em Minas Gerais, importa e revende veículos
automotores. Neste ano de 2016, ela importou da Alemanha, na qualidade de
consumidora final, 01 (uma) caminhonete nova, para transportar peças entre os
estabelecimentos da empresa, e importou também mais 09 (nove) veículos de
passeio novos para revenda. Um mês depois de os nove veículos de passeio
estarem estacionados no pátio da referida empresa, aguardando compradores,
seus diretores decidiram incorporar um deles ao ativo imobilizado da empresa,
com a finalidade de ser utilizado pela sua diretoria. Os demais foram vendidos
novos.

De acordo com a legislação estadual, o fato gerador do IPVA devido a Minas
Gerais considera-se ocorrido, para efeito de primeira tributação,
a) relativamente aos veículos de passeio novos, nas datas de suas saídas a
consumidores finais e, relativamente à caminhonete usada e ao veículo de
passeio usado pelos diretores, nas datas das respectivas vendas, que foram
realizadas a adquirentes domiciliados fora do Estado de Minas Gerais.
b) no dia 1º de janeiro do ano em que tiver ocorrido a importação da
caminhonete e do veículo de passeio usado pelos diretores.
c) relativamente à caminhonete usada, na data de sua saída em decorrência de
venda feita a consumidor final, domiciliado no Estado de Minas Gerais.
d) na data do desembaraço aduaneiro, relativamente aos oito veículos que
foram destinados à revenda.
e) no momento da incorporação do veículo de passeio ao ativo imobilizado da
empresa importadora, para uso da diretoria.
13. (SEFAZ-RJ/FGV/2011/Adaptada) Em relação à legislação do IPVA do Estado
de Minas Gerais, analise as afirmativas a seguir:
I. Estão isentos do pagamento do referido imposto veículos automotores
terrestres com mais de 10 (dez) anos de uso e táxis de propriedade de
profissionais autônomos.
II. A base de cálculo de veículos importados diretamente do exterior pelo
consumidor final é o valor constante dos documentos de importação, excluídas
as despesas cambiais.
III. O produto da arrecadação do imposto é dividido entre o Estado (75%) e o
município (25%) onde estiver registrado e licenciado o veículo.
IV. A alíquota do imposto para automóveis movidos a álcool é menor do que
aquela incidente sobre automóveis bicombustíveis, movidos a álcool e/ou
gasolina.
V. O adquirente do veículo responde solidariamente pelo imposto
anteriormente
Legislação devido e não pago.
Assinale
a) se apenas as afirmativas I, II e IV estiverem corretas.
b) se apenas as afirmativas I, III e V estiverem corretas.
c) se nenhuma afirmativa estiver correta.
d) se apenas a afirmativa IV estiver correta.
e) se apenas a afirmativa V estiver correta.

14. (SEFIN-RO/FCC/2010/Adaptada) A isenção do IPVA aplica-se à propriedade
de
a) veículos cujo imposto resulte em quantia inferior a R$ 200.
b) máquinas agrícolas.
c) veículo destinado ao transporte de médicos e enfermeiros.
d) veículo com 5 anos ou mais de uso.
e) veículo fabricado especialmente para uso de deficiente físico, ou adaptado
para tal finalidade, limitada a isenção a 2 veículos por proprietário.

15. (SEFIN-RO/FCC/2010) Ocorre o fato gerador do IPVA na data
a) do desembaraço aduaneiro, em relação a veículo importado do exterior,
por meio de trading, por contribuinte que não seja consumidor final.
b) da primeira aquisição do veículo usado por consumidor final.
c) em que ocorrer a outorga da isenção do imposto.
d) do desembaraço aduaneiro, em relação a veículo importado do exterior,
diretamente por contribuinte que não seja consumidor final.
e) da incorporação de veículo novo ao ativo permanente do seu fabricante,
revendedor ou importador.

16. (SEFAZ-GO/FCC/2018/Adaptada) Em relação às regras sobre a tributação
do IPVA em Minas Gerais:
a) Contribuinte do IPVA é o proprietário do veículo automotor ou seu
possuidor a qualquer título.
b) O IPVA incide na data da aquisição do veículo usado, desde que o alienante
seja domiciliado neste Estado e o veículo esteja licenciado neste Estado.
c) É sujeito passivo por substituição tributária do IPVA o credor fiduciário, no
caso de alienação fiduciária em garantia e o arrendador, no caso de
arrendamento mercantil.
d) É pessoalmente responsável pelo pagamento do IPVA o adquirente do
veículo, em relação a fato gerador anterior ao tempo de sua aquisição.
e) É isenta de IPVA a propriedade de veículo de embaixada, consulado ou de
seus integrantes de nacionalidade estrangeira.

17. (SEFAZ-RO/FGV/2018/Adaptada) Júlio vendeu seu carro a José em 2019.
José, apesar de ter recolhido o IPVA dos anos em que passou a ser contribuinte
recebeu citação em processo de execução fiscal, pelo não pagamento do
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) do veículo nos
anos de 2017 a 2018.
Nesse caso, o valor do imposto referente a 2017 e 2018 é devido por
a) José, que adquiriu o veículo e estava na posse do carro.
b) Júlio, que não informou ao órgão próprio sobre a alienação.
c) ambos, solidariamente, cabendo à Fazenda optar pelo sujeito passivo da
execução.
d) Júlio, na qualidade de substituto tributário de José, face à Fazenda
Estadual.
e) ambos, solidariamente, devendo prevalecer no entanto o benefício de
ordem.
18. (SEFAZ-RS/CESPE/2019/Adaptada) De acordo com a legislação do IPVA
mineira, na hipótese de importação de veículo pelo consumidor, o fato gerador
do IPVA ocorre no momento
a) da arrematação.
b) da transação.
c) do desembaraço aduaneiro.
d) do pagamento.
e) da aquisição.

19. (SEFAZ-CE/CESPE/2021) O IPVA não incide sobre os veículos automotores
que integrem o patrimônio das autarquias municipais.

20. (Inédita) De acordo a lei do IPVA mineira assinale a alternativa correta.
a) O pagamento anual do imposto poderá ser feito em cota única ou em até
seis parcelas mensais e sucessivas, conforme dispuser Decreto do Poder
Executivo.
b) O imposto é vinculado ao proprietário, devendo o comprovante de seu
pagamento, feito nesta ou em outra unidade da Federação, ser transferido ao
novo proprietário, respeitada a relação entre o fato gerador e a alienação.
c) O pagamento da cota única do imposto deverá ser efetuado no prazo de
vinte dias contados da data do desembaraço aduaneiro.
d) Sobre o valor do imposto a ser recolhido integralmente em cota única, no
prazo de vencimento, será concedido desconto de 20%, conforme dispuser
Decreto do Poder Executivo.
e) Fica vedada a transferência, para outra unidade da Federação, da
propriedade de veículo que possua débito fiscal, inclusive objeto de
parcelamento
Legislação não quitado.
21. (SEFAZ-AL/CESPE/2020/Adaptada) O adquirente de um veículo é
responsável solidário pelo IPVA devido, ainda que o débito tenha sido
constituído antes da sua aquisição.
22. (SEFAZ-AL/CESPE/2020) A responsabilidade solidária relativa ao IPVA

comporta o benefício de ordem.
23. (SEFAZ-AL/CESPE/2020) O pagamento do IPVA após o prazo de vencimento

previsto na legislação tributária impõe multa no importe de 100% do valor
cobrado.

24. (SEFAZ-RS/CESPE/2019/Adaptada) De acordo com a legislação do IPVA de
Minas Gerais, a base de cálculo do IPVA incidente sobre veículo automotor
usado é
a) o valor médio de mercado, conforme anualmente divulgado pelo Poder
Executivo estadual antes do início do ano-calendário.
b) o valor constante no documento fiscal de compra do veículo, incluído o
valor de opcionais e acessórios.
c) o valor de mercado do modelo do veículo, de acordo com a tabela FIPE
vigente à data do fato gerador.
d) de 3% incidentes sobre o valor constante no documento fiscal, no caso de
propriedade de veículos automotores do tipo ônibus.
e) de 2% incidente sobre o valor de mercado, no caso de propriedade de
veículos automotores do tipo caminhão.

25. (SEFAZ-RS/CESPE/2019/Adaptada) De acordo com a legislação de Minas
Gerais, no caso de aquisição de veículo novo, o IPVA incidirá apenas de forma
parcial e será
a) reduzido proporcionalmente ao número de dias ainda não decorridos do
ano-calendário, incluindo o dia de aquisição.
b) reduzido proporcionalmente ao número de dias decorridos do ano-
calendário, anteriores ao dia de aquisição.
c) proporcional ao número de meses já transcorridos, contados da data do
fato gerador.
d) inversamente proporcional ao número de semanas completas já
transcorridas, contadas da data do fato gerador.
e) reduzido à metade se a aquisição do bem tiver ocorrido no segundo
semestre do ano-calendário.

26. (SEFAZ-RS/CESPE/2019/Adaptada) De acordo com as disposições da Lei do
IPVA de Minas Gerais a respeito das alíquotas de IPVA, assinale a opção correta.
a) A alíquota para veículos usados é menor que aquela para veículos novos.
b) A alíquota para veículos movidos a etanol é menor que aquela para veículos
movidos a gasolina.
c) A alíquota para veículos automotores considerados de luxo ou esportivos é
maior que aquela aplicável aos demais automóveis.
d) A alíquota para ônibus e caminhões é menor que aquela aplicável a carros
de passeio.
e) Automóveis com menor emissão de poluentes fazem jus à alíquota
reduzida, desde que devidamente certificados pela autoridade de trânsito.


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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Prof. Eduardo da Rocha

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Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

Aquele que tenha propulsão própria e que sirva para o

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

Legislação Tributária Estadual

Art. 158. Pertencem aos Municípios:

Legislação Tributária Estadual

“EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO

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INCIDE IPVA SOBRE A PROPRIEDADE

Legislação Tributária Estadual

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

Aquele que tenha propulsão própria e que sirva para o

“EMENTA: Processual civil e tributário. IPVA. Aeronaves e

Legislação Tributária Estadual

→ Art. 158. Pertencem aos Municípios:

Legislação Tributária Estadual

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Importação (consumidor final) Data do desembaraço

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