PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE FUNDAMENTAN EL DERECHO

FINANCIERO GUATEMALA
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: El principio de legalidad es el principio básico del
Estado de Derecho, en su formulación, más genérica constituye la plasmación
jurídica del principio político del imperio o primacía de la ley, expresión de
voluntad general a través del órgano titular de la soberanía, el pueblo
representado en el parlamento.
Artículos 171 y 239 de la CPRG
A. PRINCIPIOS GENERALES
1. Derecho de Defensa 2. Derecho del Debido Proceso 3. Congruencia del
Ordenamiento Jurídico 4. De Juridicidad 5. Seguridad Jurídica 6. Certeza
Jurídica
B. PRINCIPIOS ESPECÍFICOS
• Principio de Legalidad • Principio de Equidad • Principio de Justicia
Tributaria • Principio de Capacidad de Pago • Principio de no confiscatoriedad •
Principio de prohibición a la doble o múltiple tributación • Principio de
Igualdad Tributaria • Principio Solve Et Repete
PRINCIPIO DE JURIDICIDAD
Se encuentra establecido en el Artículo 221 de la Constitución Política de la
República de Guatemala.
PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO Y DERECHO DE DEFENSA DICHOS PRINCIPIOS
se encuentran establecidos en el Artículo 12 y 28 de la Constitución Política de
Guatemala.

DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO
Es el término más moderno, utilizado en Brasil, Italia y España, este término es
mucho más genérico y exacto, ya que la tributación además de indicar la
recaudación, implica la gestión y administración.
El Derecho Tributario cuenta con su propia terminología, sin embargo los dos
términos anteriores deben aceptarse como válidos, lo interesante del Derecho
Tributario es que cuenta con su propia autonomía, y es así que se le atribuye
que como un conjunto de normas que regulan la actividad humana en la vida
individual y social ya que es unitaria, pero no obstante su unidad teleológica,
de acuerdo con las formas de vida humana que se propone regular y del fin que se
propone alcanzar, es decir que veo que esta conceptuado como un todo, pero por
su dinámica y evolución se ha desintegrado en ramas especializadas, algunas de
las cuales se han logrado independizar por completo del derecho base o común y
otras hasta ahora sea visto que se ha logrado tal objetivo. Largo ha sido el
camino que se ha recorrido para llegar a aceptar que del Derecho Administrativo
nació el Derecho Financiero y que del Derecho Financiero nació el Derecho
Tributario; pero aún así, hay que reconocer que aún existe entre dichas ramas
nexos difíciles de diferenciar y determinar en forma concluyente a cual de
dichas ramas pertenece.
DERECHO FISCAL
Termino utilizado actualmente en Francia, proviene de la palabra “fiscos”, que
significa “cesta de mimbre”, y esto por la costumbre que tenían los romanos de
guardar el dinero en estas cestas, posteriormente se le denominó fiscus al
tesoro del príncipe y erario al tesoro de la nación, de ahí que el término
fiscal significa tesoro o erario, y comprende el conjunto de bienes
patrimoniales con que cuenta el estado.
EL DERECHO PRESUPUESTARIO 
Es la rama del Derecho Público, dentro del Derecho financiero, que estudia y
regula lo concerniente a los Presupuestos Generales del Estado, como su
elaboración, aprobación, ejecución y control, y todo lo relacionado con el Gasto
público.
EL DERECHO PATRIMONIAL PÚBLICO 
Es la rama del Derecho Público, dentro del Derecho financiero, que estudia la
gestión del Patrimonio público encaminada a la obtención de ingresos que sirvan
para sufragar parte del gasto público, en áreas a la consecución del bien común.
DERECHO MONETARIO
 es cualquier cosa que sea aceptado como un estándar de valor y medida de
riqueza en una región en particular.1
Sin embargo, la tendencia actual es utilizar el comercio internacional y la
inversión para alterar la política y la legislación de los distintos gobiernos.
El mejor ejemplo de esta política es la Unión Europea y la creación
del euro como moneda común para muchos de sus Estados. Las monedas modernas no
están vinculados a materias primas físicas (oro o plata), se dice entonces que
es una moneda fiduciaria o dinero fiduciario (basado en la "fe o confianza"), y
no constituyen un contrato para entregar un bien o servicio. Como tal, el valor
de una moneda fluctúa sobre la base de la política, méritos de crédito, la
percepción y la emoción, además de la política monetaria.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Los impuestos deben establecerse por medio de la ley; uno de los principios
esenciales del Estado moderno es el de legalidad de la tributación, también
conocido como reserva de ley, que la doctrina considera como regla fundamental
del derecho público; los impuestos se deben establecer por medio de leyes, tanto
desde el punto de 53 vista material como formal, es decir que ha de tratarse de
ley emitida por el organismo legislativo y por lo mismo de carácter general,
abstracto e impersonal. Por este principio el Congreso de la República debería
ser un verdadero controlador de la política financiera del Estado, orientada a
evitar que los ingresos del mismo, tengan un destino diferente por la actuación
de los funcionarios deshonestos y corruptos en todos los niveles de la
administración.

PRINCIPIO DE EQUIDAD DE IGUALDAD EN LA IMPOSICIÓN;

Este principio es inseparable de la concepción democrática del Estado, y se
refiere a la justicia tributaria, es decir que todos los que tienen capacidad
contributiva, paguen algún impuesto, y que este represente para todos el mínimo
sacrificio posible; el impuesto debe gravar a todos aquellos individuos cuya
situación coincide con la que la ley señala como hecho generador del crédito
fiscal, sin excepción, en Guatemala todos los seres humanos son libres e iguales
en dignidad y derechos, este principio significa que el sistema impositivo debe
gravar en tal forma, que represente para todos, los que deben contribuir a los
gastos públicos, igual sacrificio mínimo. El Estado debe ser cuidadoso en las
medidas que dicta en esta materia, para no herir el concepto social de equidad y
justicia en la tributación.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
El de generalidad en la imposición; es una derivación del principio de igualdad,
es necesario que los impuestos se apliquen con generalidad, esto significa que
todos los que tengan capacidad de pago paguen algún impuesto, este principio
consiste en que todos los que tienen capacidad contributiva deben pagar
impuestos; la exención de los mínimos de existencia no rompe con el principio de
generalidad, porque no puede tener obligación de pagar impuestos quien no tiene
capacidad contributiva.
PRINCIPIO DE JUSTICIA; Los súbditos de cada estado deben contribuir al
sostenimiento del Gobierno en una proporción lo más cercana a sus respectivas
capacidades. Es decir en proporción a los ingresos de que gozan bajo la
protección del Estado, este principio se proyecta bajo dos formas, la
generalidad de los impuestos y la uniformidad de los mismos
PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE: El impuesto que cada individuo está obligado a pagar
debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago, forma de realizarse, la
cantidad a pagar, deben ser claros para el contribuyente y para todas las demás
personas. Para el cumplimiento de este principio es necesario especificar con
precisión los siguientes datos: el sujeto, el objeto, la cuota, la forma de
hacer la evaluación de la base, la forma de pago, la fecha de pago, quien debe
pagar las penas en caso de infracción.

INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO EN

GUATEMALA
La aplicación de la norma tributaria al igual que cualquier otra norma jurídica,
'supone' el desarrollo de un proceso en el que se distingue dos momentos
fundamentales, el primero, entenderla e interpretarla y de acuerdo con ella, el
segundo, determinar si la norma es aplicable. Interpretar, según el profesor
Ferreiro, consiste en un proceso lógico por medio del cual se trata de
determinar cuál es la voluntad del legislador expresada a través de una norma.
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Nos parece adecuada la definición que sobre la Teoría de la interpretación hace
RUBIO CORREA, quien señala que es la parte de la Teoría General del Derecho
destinada a desentrañar el significado último del contenido de las normas
jurídicas cuando su sentido normativo no queda claro a partir del análisis
lógico-jurídico interno de la norma”
La interpretación es necesaria entonces: a. Cuando existiendo norma jurídica,
ésta no es clara, o b. Cuando siendo la norma jurídica clara, su aplicación es
difícil.
CARACTERÍSTICAS DE LA INTERPRETACIÓN:
Sin embargo, esto no es tan simple, por lo siguiente: a. Cada intérprete
elabora su propio marco global de interpretación. b. Los métodos y criterios que
existen son libres de optarse dependiendo de quién interpreta.
CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN
Los intérpretes cuando van a recurrir a la interpretación no lo hacen
desprovistos de aspectos subjetivos. Están, de alguna manera, prejuiciados, por
lo que recurrirán a criterios que se adecuen a sus métodos. Así, cada intérprete
elegirá su propio camino o vía para lograr desentrañar el qué quiere decir la
norma jurídica.