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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Escuela de contabilidad y Finanzas
INFRACCIONES Y
SANCCIONES
ADMNISTRATIVAS
Artículo 175° del Código Tributario
CURSO:
GRUPO N° 02 Auditoría Tributaría
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ARTÍCULO 175°
CÓDIGO TRIBUTARIO
INTEGRANTES DEL EQUIPO:
Castillo Huaylla, Yocely Maryfe
Hernández Guarniz, Paola Fabiana
Hoyos Anaya, Fiorela Rakel
Melendrez Olivera, Katherine Estela
Zegarra Solares, Jose Cristian
CURSO:
AUDITORÍA TRIBUTARIA
DOCENTE:
Ms. CPC Salazar Quispe, Víctor Abel
GUADALUPE - 2024 I
INDICE
NUMERALES DEL
ART. 75
INTERPRETACIÓN
CASO PRÁCTICO
CONCLUSIONES
INTRODUCCIÓN
El Artículo 175° se establecen sanciones para aquellos contribuyentes que no cumplen con sus
obligaciones formales, tales como la presentación de declaraciones juradas, el registro de
operaciones en los libros contables y la entrega de información requerida por la administración
tributaria. Estas sanciones buscan promover la transparencia y la correcta gestión de la
información tributaria, que son elementos esenciales para un sistema fiscal justo y equitativo.
En este trabajo, analizaremos en detalle el Artículo 175 del Código Tributario, su aplicación
y las implicancias de las sanciones establecidas en dicho artículo, asimismo exploraremos cómo
estas disposiciones impactan a las empresas y a los contribuyentes individuales. Además,
examinaremos las medidas que pueden adoptarse para evitar incurrir en estas infracciones y las
consecuencias de no cumplir con los deberes formales establecidos por la ley.
Artículo
175°.
INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
Numeral 1
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
del artículo
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. 175
Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 05

CONFIGURACIÓN DE LA DETERMINACIÓN DE LA SANCIÓN
INFRACCIÓN
No solo son:
TABLA I Y II:
LIBROS DE CONTABILIDAD 0.6% de los IN
Sino tambien
“La multa no podrá ser menor al
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT”
TODO LIBRO O REGISTRO
Necesario TABLA III:

para la
anotación de 0.6% de los I
operaciones
con “La multa NO podrá ser menor al
incidencia 50% de la UIT
tributaria

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

CASO PRÁCTICO
La empresa Textiles “Golden” S.A.C dedicada a la
fabricación de productos textiles,, al momento de un
proceso de fiscalización por parte de la SUNAT,
detectó que el día 28 de marzo del 2024 no llevaba
el Registro de Activos Fijos y se le ha dado un plazo
de 3 días para que subsane la omisión.
SOLUCIÓN:
De acuerdo al Régimen de gradualidad, si subsana
la multa dentro del plazo otorgado por la SUNAT la
rebaja será con pago de la multa de 70% y sin pago
de la multa 50%.

CASO PRÁCTICO
DETERMINACIÓN DE LA MULTA:
Monto de la Sanción:
0.6% de los I N (No podrá ser menor al 10% de la IUT ni mayor a 25 UIT)
Ingresos Netos 2023: S/ 829,201.00
UIT 2024: S/ 5,150.00
SUBSANACIÓN INDUCIDA CON PAGO: SUBSANACIÓN INDUCIDA CON PAGO:

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Numeral 2
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de del
información básica u otros medios de control exigidos por las artículo
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones 175
establecidas en las normas correspondientes.

INFRACCIÓN
A DIFERENCIA
TABLA I Y II:
Numeral 1 del artículo 0.3% de los IN
175 - CT
“La multa no podrá ser menor al
ESTA INFRACCIÓN 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT”
Sanciona el acto de
llevar los libros
y/o registros que TABLA III:
la normativa exige,
0.3% de los I
pero sin cumplir
con las formas y
condiciones “La multa NO podrá ser menor al
establecidas para 50% de la UIT
hacerlo.


CASO PRÁCTICO
La empresa “LA PERLA” desarrolla todas sus

actividades en dólares americanos por lo que ha
impreso su libro caja y bancos en el formato de
moneda extranjera, para así poder visualizar los
ingresos que han tenido en la moneda de origen.
Ahora bien con fecha de 07/08/2023, la Sunat, en
una fiscalización ha detectado el error cometido al
momento de imprimir el registro. ¿A cuanto asciende
la multa?, si se sabe que la empresa tuvo en el 2022
unos ingresos de 5,875,980.00 y que además
subsana el error el día 08/08/2023 pero realiza el
pago el día 13/08/2023.

CASO PRÁCTICO
SOLUCIÓN:
Como se sabe la empresa “LA PERLA” ha cometido la
infracción tipificada en el articulo 175 numeral 2 del código
tributario por lo que deberá de pagar una multa de 0.3% de
los ingresos netos con un descuento del 50% de la multa
porque realizo el pago unos días después de haber
corregido la impresión del libro caja y bancos así como lo
estipula la resolución de superintendencia N° 063-
2007/SUNAT y su ultima modificación en la Resolución de
Superintendencia N° 106-2018-SUNAT.
Monto de la Sanción:
0.3 % de los I N (No podrá ser menor al 10% de la
IUT ni mayor a 12 UIT)
Ingresos Netos 2022: S/ 5,875,980.00
UIT 2023: S/ 4,950.00

CASO PRÁCTICO
COMPARACIÓN: GRADUALIDAD:

Infracción por omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, Numeral 3
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
del artículo
registrarlos por montos inferiores
175

INFRACCIÓN
Libros involucrados
TABLA I Y II:
0.6% de los IN
REGISTRO DE VENTAS , REGISTRO
DE COMPRAS , LIBRO DE “La multa no podrá ser menor al
PLANILLAS , EL LIBRO CAJA Y 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT”
BANCOS Y EL KÁRDEX.
Para que se sancione la TABLA III:

infracción, será
0.6% de los I
necesario que la
Administración
Tributaria determine “La multa NO podrá ser menor al
exacta y 50% de la UIT
fehacientemente las
omisiones

CASO PRÁCTICO
La señora Maria Contreras que posee un negocio
unipersonal acogido al Régimen General del Impuesto a la
Renta, está siendo fiscalizado por la SUNAT y se le detecta
que no ha registrado cinco boletas de venta por error en su
sistema de impresión del Registro de Ventas del período
marzo 2023; SUNAT le otorga un plazo de 3 días hábiles
para subsanar la infracción, el contribuyente cumple con
subsanar la infracción dentro del plazo otorgado y además
paga la multa respectiva. La fiscalización se lleva a cabo en
el mes de octubre de 2023. El ingreso neto del ejercicio
anterior es de S/. 500,500.
Fecha de infracción: 12/03/2023

Fecha de pago: 17/10/2023

CASO PRÁCTICO
Multa:
S/. 500,500.00 x 0.6% = S/. 3,003
La multa no es menor al 10% de la UIT.
Multa con gradualidad:

S/. 3,003* 70% = S/. 2,102.10
S/. 3,003 - S/. 2102.1= S/. 900.90
ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA MULTA ACTUALIZADA AL 17/10/2023
Actualización de la multa
Días transcurridos: 219 días S/ 900.90 + S/ 59.20 = S/. 960.10
TIM vigente: 0.03% A pagar (Redondeo): S/. 960
S/. 219*0.03%*S/. 900.9= S/. 59.20

Infracción por usar comprobantes o documentos falsos,
simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones Numeral 4
en los libros de contabilidad u otros libros o registros del artículo
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de 175
Superintendencia de la Sunat

INFRACCIÓN
Sustentar las anotaciones

efectuadas en los libros de
TABLA I Y II:
contabilidad u otros libros o 0.6% de los IN
registros exigidos, con
comprobantes de pago u otros “La multa no podrá ser menor al
documentos que no reflejan los 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT”
hechos que pretenden sus-tentar,
por tratarsede comprobantes o
documentos falsos, simulados o TABLA III:
adulterados.
0.6% de los I
Desconocimiento del crédito
fiscal a efectos del IGV, así “La multa NO podrá ser menor al
como la deducción de gastos a 50% de la UIT
efectos del Impuesto a la
Renta.
CASO PRÁCTICO
La empresa Alegria SAC , ubicada en el régimen general,
se dedica a la comercialización de muebles de oficina en la
zona industrial de Villa El Salvador. Debido a que su costo
de adquisición es muy bajo y por ende tanto el IGV como el
Impuesto a la Renta por pagar son muy elevados, la
empresa obtuvo facturas que sus proveedores le ofrecen
para de esta manera sustentar anotaciones sobre
operaciones inexisten- tes, lo cual se dio en febrero del
2023 . En diciembre de 2023, la empresa es sujeta a una
fiscalización por parte de la Sunat, producto de la cual
detectan dichas irregularidades.
Fecha de infracción: 15/02/2023

Fecha de pago: 22/12/2023
Los ingresos netos del ejercicio anterior son de S/. 429200
CASO PRÁCTICO
Multa:
S/. 429,200 x 0.6% = S/. 2,575.20
La multa no es menor al 10% de la UIT
ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA MULTA ACTUALIZADA AL 21/12/2023
S/. 2,575.20 + S/ 258.09 = S/. 2833.29

Días transcurridos: transcurridos: 310 días
A pagar (Redondeo): S/. 2833
TIM vigente: vigente: 0.03% diario
S/. 310*0.03%*S/. 2,575.20= S/. 258.09
IMPORTANTE: dicha sanción no goza de
gradualidad alguna, por lo que la empresa
deberá cancelar el íntegro de la sanción

Artículo 175°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
NUMERAL 5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributación.
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Libro de Planillas y Registros de Remuneraciones:
Registros donde se detallan las remuneraciones y otros

beneficios de los trabajadores.
Base Legal: Normativa laboral y de seguridad social.
Libro de Actas:
Registro donde se anotan las actas de las reuniones de la junta

de accionistas, del directorio y de otros órganos colegiados de la
empresa.
Base Legal: Ley General de Sociedades.

NUMERAL 5
se sanciona es la de llevarlos, pero con

atraso mayor al permitido, de acuerdo a las
el numeral 1 del normas tributarias.
artículo 175 del
Código Tributario
LA SUNAT tener atrasados
no basta con estar

no llevar los libros y/o
en el supuesto de
registros exigidos
hecho
verificar o constatar.

NUMERAL 5
No permite que las

Libros contables llevados de
operaciones puedan ser
manera computarizada
anotadas
SUNAT
manera electrónica antes de la legalización
La legalización de las hojas tiene una fecha posterior a las

se verifica que fueron legalizados operaciones anotadas, la Administración Tributaria considerará
luego del plazo de atraso máximo
establecido para su llenado. que se ha incurrido en la infracción

NUMERAL 5
DETERMINACIÓN DE LA SANCIÓN
Es voluntaria si la subsanación se realiza

antes de que surta efecto la notificación de la
Sunat, mediante la que se comunica al
infractor que ha incurrido en infracción
En este caso, la rebaja será del 90%, si se cumple con

el pago de la multa en la misma fecha de la
subsanación, y de 80%, si se efectúa en una fecha
posterior pero antes de que surta efecto la referida
notificación.

NUMERAL 5
DETERMINACIÓN DE LA SANCIÓN
será inducida si la subsanación se

realiza dentro del plazo otorgado por
la SUNAT, contado desde la fecha en
que surte efecto la notificación
indicada en el párrafo anterior.
la rebaja será del 70%, si se cumple

con el pago de la multa en la misma
fecha de la subsanación, y de 50%, si
se efectúa en una fecha posterior pero
dentro del plazo establecido por la
SUNAT, de lo contrario, la multa no
gozará de rebaja alguna.

NUMERAL 5
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Y/O DE INCENTIVOS
a) La subsanación se entenderá realizada poniendo al día

los libros y/o registros que fueron detectados con un atraso El régimen de incentivos del Artículo 179 se
mayor al permitido por las normas correspondientes. aplica específicamente a las infracciones
establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
b) Para graduar la multa, se aplicarán los criterios de Artículo 178 del Código Tributario
subsanación voluntaria o inducida, así comoel
cumplimiento del pago de la multa, incluyendo sus
intereses.
el propósito de este artículo es

incentivar a los contribuyentes
a corregir sus errores y
cumplir con sus obligaciones

NUMERAL 5
APLICACIÓN
Una empresa nos consulta si habría cometido la infracción de llevar los libros con atraso al haber legalizado su
registro de ventas luego del plazo de atraso máximo establecido y, por ende, haber anotado las operaciones
realizadas anteriormente a la legalización, pero antes de cualquier notificación o requerimiento por parte de la
Administración Tributaria.
Es necesario precisar que, a criterio de la Sunat,

sí se incurre en la infracción de llevar los libros
con atraso cuando se legalizan
extemporáneamente.
La forma de subsanación establecida por el
régimen de gradualidad requiere que se pongan
al día los libros que fueron detectados con
atraso mayor al permitido.
Haberse legalizado con atraso los libros de
contabilidad no configura ninguna infracción; y, por
ende, no sería de aplicación sanción alguna.

NUMERAL 5
CASO PRÁCTICO
La empresa EL DIAMANTE SA está obligado de llevar el registro de compras y ventas de manera

electrónica para el periodo 2014 por lo que deberá de presentar los respectivos registros en el 27 de
junio de 2014 por los periodos de enero y febrero de acuerdo al cronograma, pero cuestiones del
sistema que genera el archivo en txt. la empresa no pudo declarar en la fecha indicada sino lo hizo recién
en la fecha 07/07/2014 por lo que sabemos que la sunat no le notifico todavía por la infracción cometida.
¿A cuánto ascendería la multa?
sí se sabe que tuvo como ingresos netos en

el periodo 2013 un monto de 7,895,000.00 Entonces la rebaja es del 90% del total de la multa.
nuevos soles.
Además, se sabe el día que subsanaron la

presentación pagaron la multa respectiva.

NUMERAL 5
CASO PRÁCTICO
La empresa EL DIAMANTE SA está

obligado de llevar el registro de
compras y ventas de manera
electrónica para el periodo 2014
por lo que deberá de presentar los
respectivos registros en el 27 de
junio de 2014 por los periodos de
enero y febrero de acuerdo al
cronograma, pero cuestiones del
sistema que genera el archivo en
txt. la empresa no pudo declarar
en la fecha indicada sino lo hizo
recién en la fecha 07/07/2014 por
lo que sabemos que la sunat no le
notifico todavía por la infracción La empresa deberá de pagar
cometida. 2,378.00 nuevos soles el mismo
día de la subsanación
con una guía de pagos varios.

NUMERAL 6
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para
los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
La infracción bajo comentario se configura cuando los sujetos obligados, de acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo del numeral 4
del artículo 87 del Código Tributario, llevan los libros en un idioma distinto al castellano o en una moneda distinta al nuevo sol, salvo
que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, quienes podrán llevar su
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América siempre que cumplan con los siguientes requisitos
En ese sentido, para que se configure la infracción, bastaría con que la Sunat verifique que el incumplimiento se ha
producido en por lo menos uno de los libros o registros exigidos

NUMERAL 6
CUADRO RESUMEN DE LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES

NUMERAL 6
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
CUADRO RESUMEN DE LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES
voluntaria
En cuyo caso, la rebaja será del 90%, y
80%
Inducida
En este caso, la rebaja será del 70%, si se cumple con
el pago de la multa en la misma fecha de la
subsanación.
de 50%, si se efectúa en una fecha posterior pero

dentro del plazo establecido por la SUNAT, de lo
contrario, la multa no gozará de rebaja alguna

NUMERAL 6
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Y/O DE INCENTIVOS
a) Para el acogimiento a dicho Régimen de Gradualidad deberán tenerse en cuenta lo siguiente
La subsanación se entenderá realizada rehaciendo los libros y/o registros el sujeto infractor
respectivos, consignar en ellos la información correspondiente en castellano deba abrir un nuevo
y/o en moneda nacional, de ser el caso. libro o registro
se acredite que se ha concluido

Notario Público con el anterior o que este se ha no podría ser
perdido o destruido. legalizado

NUMERAL 6
La empresa Consorcio Gennco S.A., domiciliada en el Perú y ubicada en el régimen general, se dedica a la
realización de actividades informáticas. Asimismo, es subsidiaria de Consorcio Gennco A.A.T.E. empresa que se
encuentra domiciliada en Italia, la cual posee el 99% de su patrimonio. La empresa italiana requiere de la
preparación de los registros en italiano y en euros, en función de los requerimientos del software contable que es
obligatorio alimentar para información del grupo. Consorcio Gennco S.A. nos consulta si sería posible el llevado de
todos los registros bajo estos parámetros, y de no ser así que infracción se estaría cometiendo y cuál sería su
correspondiente sanción.
El artículo 87 del TUO del Código Tributario señala en su numeral 4 que los libros y registros
deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional como se puede evidenciar de
esta obligación las empresas que sean contribuyentes en nuestro país deberán llevar los libros y/o
registros en castellano y en moneda nacional.
De no cumplirse con tal obligación se incurre en la infracción del numeral 6 del artículo 175 del
Código Tributario, la cual se encuentra sancionada con una multa equivalente al 0.2% de los IN. En
consecuencia, si la empresa lleva su información contable en idioma italiano y en euros, será
sujeto pasible de dicha sanción

NUMERAL 6
La empresa Consorcio Gennco S.A., domiciliada en el Perú y ubicada en el régimen general, se dedica a la realización de actividades
informáticas. Asimismo, es subsidiaria de Consorcio Gennco A.A.T.E. empresa que se encuentra domiciliada en Italia, la cual posee el 99%
de su patrimonio. La empresa italiana requiere de la preparación de los registros en italiano y en euros, en función de los requerimientos del
software contable que es obligatorio alimentar para información del grupo. Consorcio Gennco S.A. nos consulta si sería posible el llevado
de todos los registros bajo estos parámetros, y de no ser así que infracción se estaría cometiendo y cuál sería su correspondiente sanción.
Supongamos que la empresa hace una subsanación voluntaria.
Datos
Ingresos Netos (IN) de la empresa: 5’000,000 soles
RESOLUCIÓN Esto muestra que la empresa

puede beneficiarse
significativamente del régimen
de gradualidad al subsanar
Si la empresa subsana la infracción antes Con subsanación Voluntaria con pago (90%) de rebaja:
voluntariamente o dentro del
plazo inducido por la Sunat.
de recibir la notificación de la Sunat, la 9000
= 10000-9000= 1000 le tocaria pagar
multa puede ser rebajada en un 90%.

ARTÍCULO 175 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
NUMERAL 7
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
No conservar los libros y registros, llevados en sistema

manual, mecanizado o electrónico, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, o que sustenten el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia que respalden las
declaraciones juradas informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que
contengan la información del beneficiario final, cinco (5)
años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
Nota Modificatoria: Numeral modificado por la Primera Disposición Complementaria

Modificatoria del Decreto Legislativo Nº 1372, publicado el 02 agosto 2018

NUMERAL 7
InterpretacIón
El numeral 7, hace referencia a la obligación de mantener

libros, registros, documentación y otros informes
relacionados con las obligaciones tributarias y los
procedimientos de debida diligencia, ya sea en formato
manual, mecanizado o electrónico, por cinco años o durante
el período de prescripción del tributo, lo que sea mayor.


NUMERAL 8 CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
No conservar los sistemas o programas electrónicos de

contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida diligencia que respalden las
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que
contengan la información del beneficiario final, cinco (5)
años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.


NUMERAL 8 OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR

InterpretacIón
El numeral 8 hace referencia a a la obligación de conservar

durante cinco años, o durante el plazo de prescripción del
tributo (lo que sea mayor), todos los sistemas, programas
electrónicos de contabilidad, u otros medios de
almacenamiento de información que contengan datos
relacionados con la materia imponible o que respalden las
administrativa mutua en materia tributaria, así como la
información del beneficiario final.


TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES
GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
NUMERAL 7 Y NUMERAL 8
Sanción: 0.3% de los Intereses de los Ingresos Netos (11)
Item Modificado por Decreto Legislativo N° 1372, vigente a partir del 03-08-18.
Nota Modificatoria 11:

La multa será del 0.6% de los ingresos netos cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras
con los topes señalados.
Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los ingresos netos anuales no podrá ser menos a 10% de la UIT ni
mayor a 8 UIT.
Se aplicará el 0.6% de los ingresos netos en el caso de las infracciones vinculadas a las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País, o las declaraciones informativas para el
cumplimiento de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o la declaración jurada informativa del
beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario con los topes señalados

TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES) PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS AL
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y
ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN lO
QUE SEA APLICABLE
Numeral 7 Numeral 8
No conservar los libros y registros llevados en No conservar los sistemas o programas electrónicos
sistema manual, mecanizado o, electrónico, de contabilidad, los soportes magnéticos, los
documentación sustentatoria, informes, análisis microarchivos u otros medios de almacenamiento de
y antecedentes de las operaciones o información utilizados en sus aplicaciones que incluyan
situaciones que constituyan hechos datos vinculados con la materia imponible en el plazo
susceptibles de generar obligaciones tributarias, de prescripción de los tributos.
o que estén relacionadas con éstas, durante el
plazo de prescripción de los tributos.
Sanción: 0.3% de los Intereses de los Ingresos Netos (11)

TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES) PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS AL
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y
ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN lO
QUE SEA APLICABLE
Nota Modificatoria 11:
La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los
topes señalados en la nota (10)
Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menos a 10% de la UIT ni mayor
a 8 UIT.
Se aplicará el 0.6% de los IN en el caso de las infracciones vinculadas a las declaraciones juradas informativas
Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País, o las declaraciones informativas para el
cumplimiento de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o la declaración jurada informativa
del beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario con los topes
señalados en la nota (10).

TABLA III
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y
ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Numeral 7
Sanción: 0.3% de los ingresos o cierre (2) (3)
Numeral 8
Sanción: 0.3% de los intereses o cierre (2) (3)

TABLA III
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y
ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Nota Modificatoria 2 y 3
La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo

del artículo 183 no podrá ser menor a 50% de la UIT. (2-A) En aquellos casos
en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se
haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de
profesionales independientes se aplicará una multa de 0.6% de los I.
Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del
artículo 174, se aplicará la sanción de cierre, salvo que el contribuyente
efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la
resolución de cierre

CASO PRÁCTICO NUMERAL 7
La empresa "Importadora Lima S.A." es una entidad generadora de renta de tercera categoría y está incluida en el
Régimen MYPE Tributario. Esta empresa realiza importaciones y ventas al por mayor de productos electrónicos.
Utiliza un sistema electrónico para llevar sus libros contables, registros de ventas, compras y toda la
documentación relacionada con sus obligaciones tributarias. En enero de 2024, "Importadora Lima S.A." decide
deshacerse de algunos archivos antiguos para liberar espacio en sus servidores y eliminar costos de
almacenamiento. La empresa borra los registros y documentación electrónica correspondientes a los años 2018 y
2019, pensando que ya no son necesarios.
INCUMPLIMIENTO SANCIÓN
Durante una auditoría realizada por la SUNAT en marzo de La SUNAT impone una sanción a "Importadora Lima
2024, se solicita a "Importadora Lima S.A." los registros y S.A." por no conservar los libros, registros y
documentación de los años 2018 y 2019. La empresa no documentación tributaria por el período requerido.
puede presentar esta información porque fue eliminada. La La sanción puede ser una multa calculada con base
falta de estos registros dificulta la verificación de las en la normativa vigente y la gravedad del
obligaciones tributarias de la empresa y su cumplimiento incumplimiento.
de los procedimientos de debida diligencia.

FORMA DE SUBSANAR:
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surte efecto la Si se subsana la infracción desde que surte efecto
notificación del documento de la SUNAT en la que la notificación del documento de la SUNAT en la que
se comunica al infractor que ha incurrido en se comunica al infractor que ha incurrido en
infracción. infracción hasta el plazo otorgado para la
subsanación.
CON PAGO 90% SIN PAGO 80%
En este caso: La empresa "Importadora Lima S.A." si se
diera el caso de que antes que la Sunat la notifique, la
entidad, voluntariamente pagara se le haría un descuento
del 90% de la multa, lo que le favorecería

La empresa "TechSolutions S.A." es una entidad generadora de renta de tercera categoría y está incluida en el
Régimen MYPE Tributario. Esta empresa utiliza un sistema electrónico avanzado para llevar su contabilidad,
almacenando toda la información relacionada con sus operaciones y obligaciones tributarias en servidores
digitales.
CONSECUENCIA SANCIÓN
TechSolutions S.A. no cumple con la normativa de La SUNAT podría imponer una sanción a
conservar los registros durante el período requerido. TechSolutions S.A. por no conservar los sistemas o
Este incumplimiento puede ser detectado por la programas electrónicos de contabilidad y otros
SUNAT durante una auditoría o revisión. La falta de medios de almacenamiento de información por el
estos registros puede dificultar la verificación de la tiempo requerido. La sanción puede ser una multa,
correcta determinación de las obligaciones cuyo monto dependerá de la gravedad del
tributarias de la empresa y el cumplimiento de los incumplimiento y de las normativas específicas
procedimientos de debida diligencia. aplicables.

La empresa "TechSolutions S.A." es una entidad generadora de renta de tercera categoría y está incluida en el
Régimen MYPE Tributario. Esta empresa utiliza un sistema electrónico avanzado para llevar su contabilidad,
almacenando toda la información relacionada con sus operaciones y obligaciones tributarias en servidores
digitales.
NORMAS RELACIONADAS: CONCLUSIÓN

Código Tributario: Establece las obligaciones de
conservación de registros. Este caso práctico ilustra la importancia
Reglamento de Comprobantes de Pago: Define la forma y de mantener registros contables y
condiciones en que deben conservarse los comprobantes tributarios de acuerdo con las normativas
de pago y otros documentos relacionados. vigentes para evitar sanciones y asegurar
Ley del Impuesto a la Renta: Regula la determinación de la la transparencia en la determinación de
renta imponible y la obligación de mantener registros las obligaciones fiscales.
contables adecuados.

FORMA DE SUBSANAR:
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surte efecto la Si se subsana la infracción desde que surte efecto
notificación del documento de la SUNAT en la que la notificación del documento de la SUNAT en la que
se comunica al infractor que ha incurrido en se comunica al infractor que ha incurrido en
infracción. infracción hasta el plazo otorgado para la
subsanación.
En este caso: La empresa "TechSolutions S.A." si se diera

el caso de que antes que la Sunat la notifique, la entidad,
voluntariamente pagara se le haría un descuento del 90%
de la multa, lo que le favorecería.

NUMERAL 9
No comunicar el lugar donde se lleven

los libros, registros, sistemas,
programas, soportes portadores de
microformas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y
demás antecedentes electrónicos que
sustenten la contabilidad.
Dicha obligacion hace referencia a un No existe norma tributaria alguna que

plazo y formas que deberan ser regule la forma, plazo y condiciones
determinadas por la SUNAT bajo las que se debe comunicar el
lugar de almacenamiento de lo
requerido.

Determinacion de
la Sanción:
No comunicar el lugar donde se lleven

los libros, registros, sistemas,
programas, soportes portadores de
microformas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y
demás antecedentes electrónicos que
sustenten la contabilidad.
Una multa se determinara en base al Una multa (0,2% de los Ingresos) o el cierre
porcentaje de la UIT (30% o 15% para los sujetos que se encuentren en el
tratandose de los sujetos de la tabla I Y nuevo RUS. En este caso, se aplicara la
II del codigo tributario, sancion del cierre, salvo que el sujeto del
respectivamente) nuevo RUS efectue el pago de la multa
correspondiente antes de la notificacion de
la resolucion del cierre.

NUMERAL 9
CASO PRÁCTICO
La empresa San Antonio S.A. recibió el 21 de octubre de 2023 un requerimiento por parte de la Sunat, en el que le
informa del inicio de una auditoría por Impuesto a la Renta del ejercicio 2019. El día de la auditoría se presenta todo lo
solicitado y pasado unos días, el auditor designado solicita se le muestre los documentos que sustentan una serie de
pagos efectuados.
El contador que atiende la fiscalización señala que entregar la documentación demorará por lo menos un (1) día ya que
esta se encuentra en un local arrendado a la empresa Lansa S.A. que está ubicada en el puerto del Callao.
Al tomar conocimiento de lo manifestado por el contribuyente, el auditor le entrega un requerimiento solicitando se le
informe la ubicación física de la documentación sustentatoria de las operaciones de la empresa, así como de los
soportes magnéticos de la contabilidad computarizada.
Al responder el nuevo requerimiento del auditor, se le informa de la ubicación física de lo requerido, pero se omite
señalar que otra parte de la documentación se encuentra almacenada en un local anexo de la empresa San Antonio S.A.
SOLUCIÓN
¿Cuál sería la implicancia si se descubriera que
no se comunicó todos los lugares donde la El hecho de que San Antonio S.A.no haya comunicado al auditor
documentación se encuentra archivada? ¿De de la Sunat el lugar donde se llevan los libros, registros o
existir infracción tributaria a cuánto ascendería programas de almacenamiento de información que sustenten su
esta? contabilidad, hace que incurra en la infracción del numeral 9 del
Dato adicional: La empresa San Antonio tiene artículo 175 del Código Tributario, la cual se encuentra sancionada
su domicilio fiscal en el Cercado de Lima.
con una multa equivalente al 30% de la 1 UIT, no gozando esta de
ninguna rebaja.

No registrar o anotar
dentro de los plazos Obligación de llevar
máximos de atraso, libros y/o registros el no
ingresos, rentas, registrar o anotar dentro
patrimonio, bienes, ventas, de los plazos máximos de
remuneraciones o actos atraso
gravados, o registrarlos o
anotarlos por montos
NUMERAL 10 inferiores en el libro y/o
registro electrónico que se Obligado a llevar de
encuentra obligado a dicha manera de
llevar de dicha manera de conformidad con las
conformidad con las leyes, leyes, reglamentos o
reglamentos o Resolución resolución de
de Superintendencia de la superintendencia de la
SUNAT. SUNAT

No registrar o anotar No se emitirá sanción de
dentro de los plazos multa respecto de los sujetos
máximos de atraso, obligados a llevar el RVIE en el
ingresos, rentas, Módulo RVIE en los periodos
patrimonio, bienes, ventas, de noviembre de 2021 a junio
Supuestos para la remuneraciones o actos de 2023
gravados, o registrarlos o
aplicación de la anotarlos por montos
inferiores en el libro y/o
facultad registro electrónico que se No se emitirá sanción de
encuentra obligado a multa respecto de los sujetos
discrecional llevar de dicha manera de que deben llevar el RVIE y el
conformidad con las leyes, RCE a través del SIRE por
reglamentos o Resolución haber adquirido la obligación
de Superintendencia de la de llevarlos o haberse afiliado
SUNAT. voluntariamente, en los
periodos de julio de 2023 a
diciembre de 2023

NUMERAL 10
CASO PRÁCTICO
Una empresa "PEDRITO CASTILLO SAC", inicio en enero del 2022 actividades y a la fecha no ha anotado sus libros
electrónicos de ventas y compras, se encuentra en el Régimen Mype Tributario, sus ventas anuales del 2023, ascienden
a S/ 616,000. ¿Se debe pagar la multa por no anotar sus libros? Y desea regularizarlo antes que la Sunat no notifique.
¿Se debe pagar la multa por no anotar sus libros? Y desea
regularizarlo antes que la Sunat no notifique.
.
¿Se debe pagar la multa por no anotar en sus
libros? Y desea regularizarlo antes de que la SOLUCIÓN
sunat lo notifique.

Conclusiones
Es crucial que los contribuyentes mantengan una rigurosa
adherencia a estas obligaciones del Artículo 175° del Código
Tributario peruano, no solo para evitar sanciones, sino también
para contribuir al fortalecimiento del sistema tributario y la
economía nacional. La correcta gestión y presentación de los
libros contables y registros no solo refleja el cumplimiento de las
obligaciones legales, sino que también promueve una cultura de
transparencia y responsabilidad empresarial.

Referencias bibliográficas
EL PERUANO (2023, 10 NOVIEMBRE) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS
Nº 000039-2023-SUNAT/700000
https://busquedas.elperuano.pe/api/visor_html/2233718-1
NUBECONT (2022, 22 ABRIL) Multas por infracciones relacionadas a libros y registros llevados de manera electrónica
https://nubecont.com/blog/2022/multas-por-infracciones-relacionadas-a-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios-llevados-de-
manera-electronica
PerúContable (2020, 6 julio) Sanciones de las Infracciones sobre la presentación de los Libros y Registros Contables
https://www.perucontable.com/contabilidad/sanciones-de-las-infracciones-sobre-la-presentacion-de-los-libros-y-registros-contables/
Código Tributario. Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, 22 de junio de 2013 (Perú)


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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 05

Necesario TABLA III:

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 06

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 07

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 08

Ingresos Netos 2023: S/ 829,201.00

UIT 2024: S/ 5,150.00

SUBSANACIÓN INDUCIDA CON PAGO: SUBSANACIÓN INDUCIDA CON PAGO:

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 09

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 10

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 11

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 12

La empresa “LA PERLA” desarrolla todas sus

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 13

Ingresos Netos 2022: S/ 5,875,980.00

UIT 2023: S/ 4,950.00

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 14

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 15

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 16

Para que se sancione la TABLA III:

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 18

Fecha de infracción: 12/03/2023

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 19

Multa con gradualidad:

ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA MULTA ACTUALIZADA AL 17/10/2023

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 20

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 21

Sustentar las anotaciones

Fecha de infracción: 15/02/2023

ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA MULTA ACTUALIZADA AL 21/12/2023

S/. 2,575.20 + S/ 258.09 = S/. 2833.29

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 24

PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Libro de Planillas y Registros de Remuneraciones:

Registros donde se detallan las remuneraciones y otros

Base Legal: Normativa laboral y de seguridad social.

Registro donde se anotan las actas de las reuniones de la junta

Base Legal: Ley General de Sociedades.

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 25

se sanciona es la de llevarlos, pero con

no basta con estar

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 26

No permite que las

La legalización de las hojas tiene una fecha posterior a las

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 27

Es voluntaria si la subsanación se realiza

En este caso, la rebaja será del 90%, si se cumple con

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 28

será inducida si la subsanación se

la rebaja será del 70%, si se cumple

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 29

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Y/O DE INCENTIVOS

a) La subsanación se entenderá realizada poniendo al día

el propósito de este artículo es

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 30

Es necesario precisar que, a criterio de la Sunat,

Universidad Nacional de Trujillo - Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Artículo 175 - CT 31