CASO 1 Empresa Comercial

Corporación Marber S.A.C. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017

Corporación Marber S.A.C. Corporación Marber S.A.C.

Estado de Situación Financiera Estado de resultados integrales
Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
En S/ En S/
Activo
Activo corriente 2018 2017 2018 2017
Efectivo y equivalente al efectivo 22,000.00 12,000.00 Ventas 12,000.00 11,000.00
Cuentas por cobrar neto 3,200.00 18,000.00 Costos de ventas -9,000.00 -8,000.00
Activo no corriente
Propiedad, planta y equipos, neto 12,000.00 9,000.00 Utilidad Bruta 3,000.00 3,000.00

Total Activo 37,200.00 39,000.00 Otros gastos e ingresos

Gasto por deterioro de cxc -1,800.00 -1,500.00
Pasivo y patrimonio Gasto por depreciación de PPE -1,000.00 -1,000.00
Pasivo Venta de PPE 800.00
Cuentas por pagar 10,000.00 9,000.00
Préstamos por pagar 7,000.00 5,500.00 Utilidad Neta 1,000.00 500.00
Patrimonio
Capital 11,000.00 8,000.00 Otros resultados integrales
Otros resultados integrados(ORI) 2,000.00 Excedente de revaluación 2,000.00 -
Resultado acumulado 7,200.00 16,500.00
Total de resultados integrales 3,000.00 500.00
Total pasivo y patrimonio 37,200.00 39,000.00

Corporación Marber S.A.C.

Estado de cambios en el patrimonio
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
En S/
Resultados
Capital Acumulados ORI Total

Saldo inicial 01/01/2017 6,000.00 16,000.00 - 22,000.00

Aporte de capital 2,000.00 - - 2,000.00
Utilidad neta 500.00 - 500.00
Saldo final 31/12/2017 8,000.00 16,500.00 - 24,500.00
Aporte de capital 3,000.00 - - 3,000.00
Pago de dividendos - -10,300.00 - -10,300.00
Utilidad neta - 1,000.00 - 1,000.00
Revaluación de activo fijo - - 2,000.00 2,000.00
Saldo final 31/12/2018 11,000.00 7,200.00 2,000.00 20,200.00
Tomado del Libro Cuzcano (2022) El Amauta de las NIIF
 Con la información anterior determinaremos los flujos de efectivo para la elaboración del estado financiero para el 2018

PASO 1: Completar las cifras del PASO 5: Determinar la

estado de situación financiera del variación bruta: período
período actual y del periodo anterior. Estado de situación financiera 2018 2017 Variación bruta anterior, menos período
Los activos en signo positivo y los Activos (A) (B) ( C)= (B)-(A) actual.
pasivos/patrimonio en signo
negativo.Es recomendable reflejar los Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000.00 12,000.00 -10,000.00
saldos al máximo nivel del detalle Cuentas por cobrar 9,000.00 22,000.00 13,000.00
según las notas a los EEFF, a fin de Deterioro de cuentas por cobrar -5,800.00 -4,000.00 1,800.00
poder clasificar adecuadamente los
flujos de efectivo. Propiedad, planta y equipo 19,000.00 15,000.00 -4,000.00
Depreciación acumulada -7,000.00 -6,000.00 1,000.00
Pasivos y patrimonio
Cuentas por pagar -10,000.00 -9,000.00 1,000.00
PASO 2: Cuando se ingresa la cifra Préstamos por pagar -7,000.00 -5,500.00 1,500.00
del resultado acumulado del
período, no considerar la utilidad Capital -11,000.00 -8,000.00 3,000.00
(pérdida) neta del período actual Otros resultados integrales(ORI) -2,000.00 - 2,000.00
(S/7,2000-S/1,000=S/6,200 Resultados acumulados -6,200.00 -16,500.00 -10,300.00
Estado de resultados
Ventas -12,000.00 12,000.00
Costo de Ventas 9,000.00 -9,000.00
PASO 3: Completar las cifras del estado de Venta de propiedad, planta y equipos -800.00 800.00
resultados del período actual. Los ingresos
en signo negativo y los gastos en signo Gasto por deterioro de cuentas por cobrar 1,800.00 -1,800.00
positivo Gasto por depreciación 1,000.00 -1,000.00
(cero) - - -

PASO 4: "Totalizar" en todas las columnas

 PASO 6: Identificar todos los registros/asientos que se
hicieron en el período y que no generaron aumento o PASO 7: Efectuar los asientos de
disminución en el efectivo. Esta información se obtendrá eliminación/reversión extracontables.
de las Notas a los EEFF, por ello la importancia de seguir Principalmente las eliminaciones están
el orden sugerido para la elaboración de EEFF representadas por las reversiones de las
estimaciones realizadas en el período.

¿Qué registro? Deterioro de cuentas por cobrar Asientos de eliminación Deterioro de cxc
Debe Haber Debe Haber
Gasto por deterioro de cxc 1,800.00 Deterioro de cxc 1,800.00
Deterioro de cxc 1,800.00 Gasto por deterioro de cxc 1,800.00

¿Qué registro? Depreciación de PPE Asientos de eliminación Depreciación de PPE

Debe Haber Debe Haber
Gasto por depreciación 1,000.00 Depreciación acumulada 1,000.00
Depreciación acumulada 1,000.00 Gasto por depreciación 1,000.00

¿Qué registro? Revaluación de PPE Asientos de eliminación Revaluación de PPE

Debe Haber Debe Haber
PPE 2,000.00 Otros resultados integrales 2,000.00
Otros resutados integrales 2,000.00 PPE 2,000.00

Suma de los asientos 4,800.00 4,800.00

Importante:
Los registros que no afectan al efectivo debe excluirse. Dicha dinámica en la hoja de trabajo se denomina "eliminaciones"
o "reversiones", ya que lo que se trata de hacer es sacarlo de la variación del total de registros, como sino se hubiera hecho y de esa
manera quedarse únicamente con variaciones que sí afectan el efectivo.
PASO 8: Ingresar los
asientos de eliminación,
respetando su dinámica.
PASO 10:
Determinar la
Eliminaciones variación neta. Esta
variación,
Estado de situación financiera 2018 2017 Variación bruta Debe Haber Variación neta corresponde
Activos (A) (B) C = (B) - (A) (D) (E) C+E-D únicamente a las
Efectivo y equivalente al efectivo 22,000.00 12,000.00 -10,000.00 - - -10,000.00 variaciones de
flujos de efectivo.
Cuentas por cobrar 9,000.00 22,000.00 13,000.00 - - 13,000.00
Deterioro de cuentas por cobrar -5,800.00 -4,000.00 1,800.00 [1] 1,800.00 -
Propiedad, planta y equipos, neto 19,000.00 15,000.00 -4,000.00 [3] 2,000.00 -2,000.00
Depreciación acumulada -7,000.00 -6,000.00 1,000.00 [2] 1,000.00 -
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar -10,000.00 -9,000.00 1,000.00 - - 1,000.00
Préstamos por pagar -7,000.00 -5,500.00 1,500.00 - - 1,500.00
Capital -11,000.00 -8,000.00 3,000.00 - - 3,000.00
Otros resultados integrados(ORI) -2,000.00 - 2,000.00 [3] 2,000.00 - -
Resultados acumulados -6,200.00 -16,500.00 -10,300.00 - - -10,300.00
Estado de resultados
Ventas -12,000.00 12,000.00 - - 12,000.00
Costo de ventas 9,000.00 -9,000.00 - - -9,000.00
Venta de propiedad, planta y equipo -800.00 800.00 - - 800.00
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar 1,800.00 -1,800.00 - [1] 1,800.00 -
Gasto por depreciación 1,000.00 -1,000.00 - [2] 1,000.00 -
(cero) - - - 4,800.00 4,800.00 -

PASO 9: Cotejar que los

totales de las eliminaciones
ingresadas, cruce con el
total de eliminaciones
extracontables, que se
efectuaron.
 PASO 11: Distribuir/clasificar (excepto la variación
del efectivo los flujos de efectivo y equivalentes al
efectivo) los flujos de efectivo con base en el origen
y destino según lo prescrito en los párrafos 13-17 de
la NIC 7.

NIC 7
Operaciones Inversión Financiamiento

Variación Cobro de Pago a Cobro por venta Pago de Aporte de Prestamos Pago de PUNTO 12: Comprobar que
Estado de situación financiera neta Clientes proveedores de PPE compra de PPE Capital obtenidos Dividendos todas las variaciones hayan
Activos C+E-D sido distribuidas según el
Efectivo y equivalente al efectivo -10,000 -10,000 tipo de actividad. Variación
neta, menos todos los flujos
Cuentas por cobrar 13,000 13,000 - - - - - - - distribuidos. El saldo del
Deterioro de cuentas por cobrar - - - - - - - - - efectivo y equivalentes al
efectivo no se distribuye.
Propiedad, planta y equipos, neto -2,000 - - - -2,000 - - - -
Depreciación acumulada - - - - - - - - -
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar 1,000 - 1,000 - - - - - -
Préstamos por pagar 1,500 - - - - - 1,500 - -
Capital 3,000 - - - - 3,000 - - (cero)
Otros resultados integrados(ORI) - - - - - - - - -
Resultados acumulados -10,300 - -10,300 -
Estado de resultados
Ventas 12,000 12,000 - - - - - - -
Costo de ventas -9,000 - -9,000 - - - - - -
Venta de propiedad, planta y equipo 800 - - 800 -
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar - - - - - - - - -
Gasto por depreciación - - - - - - - - -
(cero) - 25,000 -8,000 800 -2,000 3,000 1,500 -10,300 -10,000
1 2 3 4 5 6 7 8

(cero) - Sumatoria= (1) hasta (8)

PASO 13: Elaborar el Corporación Marber S.A.C.
Estado de Flujo de Estado de flujos de efectivo
efectivo, considerando
la presentación Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
prescrita en la NIC 7.
Los flujos de efectivo
han sido extraídos de Método Directo
las columnas de la hoja
de trabajo.
Actividades de operación
[1] Cobro a clientes 25,000.00
[2] Pago a proveedores -8,000.00
Flujo de efectivo provenientes de actividades de operación 17,000.00 (a)

Actividades de inversión
[3] Cobro por venta de PPE 800.00
[4] Pago por compra de PPE -2,000.00
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión -1,200.00 (b)

Actividades de financiamiento
[5] Aporte de capital 3,000.00
[6] Préstamos obtenidos 1,500.00 PASO 14: Este flujo debe cruzar con
[7] Pago de dividendos -10,300.00 la variación bruta del efectivo y
equivalentes al efectivo
Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento -5,800.00 ©

Flujo neto de efectivo del año 10,000.00 (a)+(b)+©

Saldo inicial del año 12,000.00
22,000.00 PASO 15: Este importe debe cruzar
Saldo final del año con el saldo inicial del efectivo y
equivalentes al efectivo del período
(saldo final del período anterior)

PASO 16: Este importe debe cruzar con

el saldo final del efectivo y equivalentes
al efectivo del período actual
PASO 13: Elaborar el Estado de Corporación Marber S.A.C.
Flujo de efectivo, considerando
la presentación prescrita en la Estado de flujos de efectivo
NIC 7. Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018

Método Indirecto
PASO 18: Corresponde a las PASO 17: Cotejar con el estado de
eliminaciones/reversiones efectuadas resultados del período.
que afectaron únicamente al estado Utilidad neta 1,000.00
de resultados. Cuando las
eliminaciones van en el debe, van con
signo negativo y cuando van en el Ajuste a resultados:
haber, van con signo positivo. [1] Deterioro de cuentas por cobrar 1,800.00
[2] Depreciación 1,000.00
[4] (-) Venta de propiedad, planta y equipo -800.00 PASO 19: Corresponde a los flujos de
efectivo del estado de resultados
[5] Variación de cuentas operativas 14,000.00 que no fueron clasificados como
Flujo de efectivo provenientes de actividades de operación 17,000.00 (a) actividades de operación. Siempre
va en negativo (la idea es excluirlo
de las actividades de operación).
PASO 20: Corresponde a las Actividades de inversión
variaciones de flujos de
efectivo de los rubros del [3] Cobro por venta de PPE 800.00
estado de situación [4] Pago por compra de PPE -2,000.00
financiera, clasificados como Flujos de efectivo usados en actividades de inversión -1,200.00 (b)
actividades de operación.

Actividades de financiamiento
[5] Aporte de capital 3,000.00
[6] Préstamos obtenidos 1,500.00 PASO 14: Este flujo debe cruzar
[7] Pago de dividendos -10,300.00 con la variación bruta del efectivo
Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento -5,800.00 © y equivalentes al efectivo.

Flujo neto de efectivo del año 10,000.00 (a)+(b)+©

Saldo inicial del año 12,000.00
Saldo final del año 22,000.00 PASO 15: Este importe debe cruzar
con el saldo inicial del efectivo y
equivalentes al efectivo del período
(saldo final del período anterior).

PASO 16: Este importe debe cruzar con

el saldo final del efectivo y
equivalentes al efectivo del período
actual.