Fiscal law

This book presents an in-depth analysis of key recommendations of the consecutive state finance commissions (SFCs) across states of India in the local and national perspective. It reviews the working of SFCs and their critical role in strengthening local governments, both Panchayats and municipalities in the various states. The volume attempts to identify some of the emerging issues related to the efficacy of SFC in fiscal decentralization. It appraises nearly eighty SFC reports and actions taken thereon by the respective State Governments with contextual analysis. Please see the link https://www.palgrave.com/gp/book/9789811622021#

Abstrakti: Përmes këtij punimi kemi paraqitur sfidat kryesore që polikat fiskale kanë në
Kosovë dhe poashtu kemi paraqitur se cilat janë alternativat procedurale ligjore për ti
eliminuar defektet e politikave fiskale në Kosovë. Një nga sfidat kryesore që politikat fiskale në Kosovë janë duke u përballur në periudha të ndryshme të zhvillimit të shtetit janë harmonizimi i legjislacionit vendor me legjislacionin e BE-së lidhur me politikat fiskale. Parimisht Kosova ka përafrim të legjislacionit rreth politikave fiskale me BE-në, mirëpo paknaqësia lind këtu se tek ne aplikimi i këtyre dispozitave nuk bëhet në mënyrë profesionale dhe shpesh herë me ndërhyrje duke e shpërndarë buxhetin e shtetit nëpër rajone dhe komuna të ndryshme të cilat i sjellin më pak të hyra vendit sesa marrin buxhet dhe kjo politikë disbalancuese fiskale tek ne ka ndikuar shumë ne stabilitetin financiar dhe fiskal të vendit. Republika e Kosovës parimisht është shtet unitar dhe poashtu edhe të hyrat fiskale janë të koncentruara në buxhetin e shtetit,
mirëpo nuk kemi shpërndarje të barabartë nëpër regjionet apo komunat të cilat kanë
kontribuar në thithjen e tatimeve dhe taksave të ndryshme, duke u dërguar më shumë buxhet komnave të preferuara dhe këtu nuk kemi shkelje ligjore mirëpo kemi shkelje të parimeve të demokracisë, sepse ai që paguan më shumë tatime dhe taksa duhet edhe të merr më shumë të hyra buxhetore.

Fjalët kyçe: Politikat fiskale, harmonizimi i legjislacionit, stabilitet financiar dhe fiskal,
buxheti i shtetit, alternativa procedurale ligjore.

L'autore, ponendosi in una prospettiva storico-giuridica, analizza le riforme fiscali che furono fatte durante il tardo impero romano da Diocleziano, il quale cercò in tal modo di affrontare la crisi del III secolo d.C. L'eccessivo livello di tassazione, caratterizzato da un netto sbilanciamento a sfavore delle classi meno agiate della popolazione, portò l'imperatore ad intervenire in modo organico, procedendo a dividere il territorio imperiale in "unità fiscali" per rendere equa la già esistente imposta fondiaria (iuga), ma soprattutto introducendo un'imposta personale parametrato sulle unità lavorative (capita). L'idea alla base del sistema è quella di rendere fiscalmente rilevante, da una parte, la testa (caput) di un lavoratore-colono, dall'al tra la superficie di terra (iugum) che lo stesso colono è in grado di lavorare. L'anali si di tale riforma, come evidenziato nella successiva postilla al contributo, ebbe il merito di arginare la drammatica situazione istituzionale di tale epoca, ma mette in luce gli ammonimenti che il legislatore fiscale odierno tenere a bada nell'affrontare l'attuale crisi strutturando il sistema fiscale con interventi lungimiranti (e non meramente episodici). PAROLE CHIAVE: crisi dell-riforma fiscale-diocleziano Crisis of the political order and tax reform: the word to Diocletian The author, placing himself in a historical-juridical perspective, analyses the fiscal reforms that were made during the late Roman Empire by Diocletian, who sought in this way to face the crisis of the third century A.D. The excessive level of taxation, characterised by a clear imbalance against the less wealthy classes of the population, led the emperor to intervene organically, proceeding to divide the imperial territory into "fiscal units" to make the already existing land tax (iuga) fair, but above all by introducing a personal tax based on working units (capita). The idea behind the system is to make fiscally relevant, on the one hand, the head (caput) of a worker-colonist, and, on the other, the land surface (iugum) that the colonist himself is able to work. The analysis of this reform, as highlighted in the next postscript to this article, had the merit of curbing the dramatic institutional situation of that era, but it highlights the warnings that today's tax legislator shall keep in mind in facing the current crisis by structuring the tax system with far-sighted (and not merely episodic) interventions. Keywords: roman law, economic and financial crisis, tax reform, land tax, personal tax SOMMARIO: 1. Scenario: tracollo delle istituzioni e crisi sociale-2. Il tormento dei contribuenti: voci dalla periferia dell'Impero-3. I capisaldi della riforma-4. Brevi considerazioni conclusive-NOTE 1. Scenario: tracollo delle istituzioni e crisi sociale «Ut nec vivere iam nec mori saltim gratis liceret»: non era lecito né vivere né morire gratuitamente. Con questo giudizio impietoso, Lucio Cecilio Firmino Lattanzio [1] condanna senza appello il censimento disposto da Galerio Massimino e con esso l'intero sistema fiscale dioclezianeo. Qualche decennio più tardi, un altro storico e apologeta cristiano, Orosio, con toni più pacati, esprime lo stesso concetto in modo persino più radicale: i barbari che invadono l'im pero nel corso del V secolo, trovandosi a loro agio nelle nuove terre, abbandonano ben presto la spada a favore dell'aratro e trattano con bonomia i romani superstiti, considerandoli alleati e amici; questi ultimi, dal canto loro, sembrano spesso accettare di buon grado i nuovi arrivati. La ragione di tale sollievo è per l'appunto la liberazione dal giogo del fisco, la possibilità inaspettata di sottrarsi alla presa implacabile della tenaglia tributaria. Non è raro, infatti-precisa Orosio-trovare Romani «qui malint inter barbaros pauperem libertatem, quam inter Romanos tributariam sollicitudinem sustinere» [2]. Defezioni, ribellioni, tradimenti, fughe, atteggiamenti ambigui, si alternano e si intrecciano nel lento crepuscolo della pars Occidentis, moltiplicandosi da una parte all'altra dell'Impero. A innescare la rivolta, in molti casi, è proprio l'insofferenza verso la schiavitù tributaria, il desiderio insopprimibile di liberarsene. Come nel caso della ribellione dei Bagaudi [3] , che esplode nella prima metà del V secolo, della quale ci parla il vescovo di Marsiglia, Salviano, con parole di fuoco. Nella sua ottica, i contadini della Gallia, ridotti alla fame, sono stati costretti a ribellarsi a causa della iniquità del sistema amministrativo romano e della disonestà dei suoi funzionari. L'immagine che ne deriva è quella di un meccanismo ormai impazzito e totalmente fuori controllo: a un prelievo fiscale giunto ormai a livelli intollerabili si aggiunge la voracità insaziabile dei rappresentanti dell'amministrazione che, abusando del proprio ruolo, commettono ingiustizie e arbitri di ogni genere, come bestie feroci che non rinunciano neppure a succhiare il sangue delle vittime. Da qui la scelta disperata dei ribelli di tagliare i ponti con Roma, cercando rifugio presso i barbari, a cui niente li accomuna, spinti soltanto dal desiderio di non vivere più da schiavi [4]. Com'è possibile, si chiede allora Salviano, considerare gli abitanti di questo angolo della Gallia ribelli, criminali, gente persa, come invece si ostina a fare il governo imperiale con i suoi rappresentanti? Ma torniamo per un istante all'autore del De morte persecutorum, Lattanzio. Fedele al suo stile vivace, non privo di una certa enfasi retorica e di una carica polemica spesso incontrollata (l'imperatore Decio, ad esempio, non è altro che un «execrabile animal»), egli denuncia l'iniquità di un regime fiscale oppressivo e occhiuto, applicato da funzionari spietati. Una vera e propria persecuzione tributaria, attuata tramite un meccanismo amministrativo implacabile [5]. Nulla sfugge all'occhio rapace del fisco. Tutto è censito e trascritto: ogni zolla di terra, ogni albero, ogni singola vite, ogni uomo e animale; i contribuenti, radunati in gruppi, come greggi, sono costretti a dichiarare patrimoni reali o inesistenti, se del caso attraverso la tortura. Cosicché i figli denunciano i genitori, i servi i padroni, le mogli i mariti. E viceversa. Alla fine, in mancanza di meglio, ciascun contribuente è sottoposto a tortura contro sé stesso, in modo tale da costringerlo ad accusarsi da solo. Fioccano conseguentemente le dichiarazioni, più o meno veritiere, di patrimoni reali o fittizi, sui quali si scatena l'appetito dell'amministrazione finanziaria.

El autor desarrolla el tratamiento fiscal de los fideicomisos bancarios y de titulización de activos, tanto en la imposición directa como indirecta, destacando los vacíos y problemas de la legislación, intentando llenarlos con criterios razonables con la técnica impositiva y el funcionamiento de los negocios fiduciarios.

La présente recherche sera circonscrite aux thématiques suivantes :
* L’étude de l’impôt vu sous l’angle de ses principales
caractéristiques
* L’étude de l’évolution spatio-temporelle de la notion de l’impôt
et des différents régimes d’impositions.
* La présentation des grandes fonctions et des grandes missions
que les politiques d’impositions sont censées accomplir, ou
qu’elles accomplissent ; Autrement dit, il s’agira d’exposer les
grandes lignes relatives aux principales fonctions de l’impôt
* L’étude de l’infraction de fraude fiscale d’une manière générale
et objective puis sur la nature de cette infraction au Royaume
du Maroc.
* La présentation du regard du législateur marocain sur ladite
infraction et les retombées ou impacts qu’a cette dernière sur la
machine économique du Maroc.
* In fine de l’analyse, il s’agira tout simplement d’exposer la
nature des réponses de l’appareil d’Etat marocain contre la
fraude fiscale et enfin d’évaluer ses réponses afin de porter un
jugement critique sur leur efficacité ou non.

Abstrakt: Ky punim paraqet një koncept të asaj se cila është natyra juridike e buxhetit dhe cilat janë procedurat për miratimin e buxhetit dhe kontrollin-implementimin e buxhetit. Në botën bashkëkohore shtetet mundohen që përmes hartimit të buxheteve të krijojnë një stabilitet social dhe zhvillim ekonomik në mënyrë që efikasiteti dhe efektiviteti të ndikojnë rrënjësisht për një buxhet të shëndoshë dhe zhvillimor. Përmes këtij punimi kemi arritur që të kuptojmë se buxheti është akt juridik i rëndësishëm në funksionimin e shtetit sepse është obligativ për të gjitha njësitë buxhetore dhe institucionet shtetërore. Buxheti sot realizohet duke bërë planifikimin dhe duke i përshtatur këto planifikime me objektivat e qeverisë të cilat janë të shumta dhe të sferave të ndryshme si: arsimi, shkencë, ekonomi, tregti, administratë publike, kulturë, sport, bujqësi, siguri etj. Planifikimin të cilat i bëjnë këto institucione shtetërore dhe organizata buxhetorë akumulohen në një dokument dhe si i tillë dërgohet në qeveri për miratim brenda afateve të parapara ligjore, e më pas dërgohet në kuvend për tu aprovuar dhe për ta marrë formën juridike të një akti ligjor që është shumë më rëndësi në botën bashkëkohore. Buxhetet duhet të kenë karakter zhvillimor, planifikues, mbështetës, social, financiar, edukativ etj. Fjalët kyç: Natyra juridike e buxhetit, procedurat e miratimit të buxhetit, kontrolli dhe implementimi i buxhetit, hartimi i buxhetit, buxheti si akt juridik-ligjor. 1 Autori ka përfunduar studimet postdiplomike Master, në të drejtën juridike financiare, në Fakultetin Juridik të Universitetit të Prishtinës. Punon në Doganën e Kosovës. Është pjesë aktive e organizimeve të shoqërisë civile për çështje të ndryshme ligjore, politike, ekonomike në Republikën e Kosovës.

File riservato ad esclusivo fine di studio File riservato ad esclusivo fine di studio JusQuid sezione scientifica Nella Sezione scientifica della Collana IusQuid sono pubblicate opere sottoposte a revisione valutativa con il procedimento in «doppio cieco» (double blind peer review process), nel rispetto dell'anonimato dell'autore e dei due revisori.

El autor se plantea el problema de la deducción fiscal del impuesto a la renta de los gastos por seguros contratados por las empresas. Se enfoca tanto en las reglas para que constituya gasto / costo, su devengo y causalidad, estableciendo las pautas para su deducibilidad en los casos en que si bien la empresa contrata el seguro, los asegurados y/o beneficiarios son terceros.

Despite the all efforts to make laws flawless, it is inevitable that they occasionally contain gaps. The method of abstract rules adapted in making laws prepared with this consciousness require that legistors should only legislate abstract rule of law and that adjudicators should find the answers by commenting the rules of law. Within this process, adjudicators benefit from the rules of logic. As one of these rules; analogy means that an enacted rule is applied in another case that similar qualified with it but not enacted. The reason of the fact that often taking analogy action in private law is forbidden in tax law is legality principle of taxes. Thus, by avoiding the creation of tax liability to tax payers without enacted, legal safety is provided.

Türk sosyal güvenlik sisteminde sigortalının ölümü halinde kız çocuklarına yasada aranan şartların gerçekleşmesi koşuluyla ölüm aylığı bağlanmaktadır. Ölüm aylığı bağlanmasında ölen sigortalının tabi olduğu sigortalılık statüsü ile sigortalının ölüm tarihi büyük önem arz etmektedir. Çünkü, hak sahipliği için aranan koşullar sigortalılık statüsüne ve sigortalının ölüm tarihinde geçerli olan mevzuat hükmüne göre değişmektedir. Makalemizde, sigortalının ölüm tarihi ve sigortalılık statüsüne göre farklılık gösteren kız çocuklarının hak sahibi olma koşulları ayrı başlıklar halinde açıklanmaktadır.

Ce manuel, entièrement remis à jour, est le « fondamental de droit fiscal » subdivisé en deux parties :

I. La légalité fiscale : Les sources du droit fiscal – Les opérations fiscales – La normalisation des comportements du contribuable

II. Les régimes d'imposition : L'imposition des revenus – L'imposition de la dépense – L'imposition du capital et du patrimoine.

Günümüzde toplumun daha bilinçli hale gelmiş olmaları, dava açma maliyetlerinin düşmesi gibi nedenlere bağlı olarak yargıya başvuru her geçen gün artmaktadır. Mevcut iki dereceli yargı düzeninin Danıştay’ın iş yükünü artırdığı bilinmektedir. Bu sebeple, idari yargıda istinaf yoluna ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Bu değişikliğin temel amacı, Danıştay’ın esas olan içtihat mahkemesi rolünün güçlendirilmesidir.

Bu çalışmada vergi yargısında geçmişten günümüze yaşanan gelişmeler ve yeni yargı düzeni açıklanmaktadır. Her ne kadar henüz uygulanmaya başlanmış olmasa da ulaşılan sonuç yeni düzenlemenin beklenen faydaların yanı sıra bazı olumsuz durumlara da yol açtığıdır.

Nowadays, due to the fact that society has become more conscious and reduction of litigation costs, resorting to the jurisdiction has been increasing day by day. It is known that, existing dual jurisdiction system is getting increase of Council of State’s workload. For this reason, regulations related to the appeal have been made in administrative jurisdiction.

The main purpose of this amendment that, to strengthen of Council of State as a court which can make legal precedent. In this study, developments from past to present in the tax jurisdictions and new jurisdiction system were examined. Although it has not come into effect yet, the obtained results reveal that, new legal arrangements cause some adverse situaition as well as the expected benefits.

Il Presidente del Consiglio di Amministrazione e due amministratori (di fatto) di una società venivano tratti a giudizio perché accusati dei reati previsti e puniti dagli artt. 4 e 5 d.lgs. 74/2000. Più precisamente, veniva loro contestato, nelle rispettive qualità: a) di aver infedelmente dichiarato poste attive per un ammontare inferiore a quello effettivo, al fine di evadere l’imposta sul valore aggiunto per gli anni fiscali dal 2007 al 2010; b) di aver omesso di presentare la dichiarazione relativa all’anno fiscale 2009 al fine di evadere l’imposta sui redditi.
Il Tribunale di Brindisi, sul presupposto che «la costituzione [della società] fosse meramente formale a fronte di una sede di “direzione effettiva” in Italia (in Brindisi)», ha qualificato tale operazione come “esterovestizione societaria”, ossia abuso del diritto di libertà di stabilimento perché esercitato all’unico fine di conseguire indebiti vantaggi fiscali.
Differentemente dal primo giudice, l’adita Corte di Appello di Lecce esclude, nel caso in esame, la configurabilità di un’ipotesi di “esterovestizione”.
Pertanto, con la sentenza in commento, gli imputati sono assolti dai reati loro ascritti perché il fatto non sussiste.

El autor analiza la problemática en torno a la disposición fiscal de archivo y el requerimiento de El autor analiza la problemática en torno a la disposición fiscal de archivo y el requerimiento de elevación de actuados, el plazo para su interposición, su naturaleza jurídica y la denominación correcta de elevación de actuados, el plazo para su interposición, su naturaleza jurídica y la denominación correcta de este instituto. Asimismo, refiere que la disposición fiscal de archivo y su confirmación por el superior jerár-este instituto. Asimismo, refiere que la disposición fiscal de archivo y su confirmación por el superior jerárquico tienen la calidad

Accumulation of capital, which has spread to wider regions due to the growth in world trade volume, has resulted in more active roles played by international companies in the economy together with globalization. These companies, which are subject to tax laws in more than one country, tend to erode their tax bases using profit shifting through various ways. This study is based upon one of these ways, distribution of disguised profit through transfer pricing. Studies on transfer pricing have become prevalent also in Turkey, as it has in other countries, especially with the recent support of OECD (Organisation for Economic Co-Operation and Development). Within this context, it is intended to prevent the possible erosion that will arise in tax incomes due to performing the transactions with related parties against arm's length principle through various arrangements, especially with article 13 of Corporate Tax Law No. 5520, describing "Disguised Profit Distribution via Transfer Pricing". In addition to the limitation of the related party, prices that should be used in related party transactions are defined in detail by the laws, and it is aimed to raise awareness of taxpayers. In this study, related party concept within the context of transfer pricing has been analyzed thoroughly and the transactions were explained by examples. Moreover, the international bases of the current regulations in our country were explained and the effect of recently issued Law No. 6728 describing Amendment of Certain Laws for the Improvement of the Investment Landscape on the limitation of the related party has been discussed. Keywords: transfer pricing, a related party, distribution of disguised profit, arm's length principle, profit shifting, tax base erosion.
TR:
Dünya ticaret hacmindeki büyüme sayesinde daha geniş alanlara yayılan sermaye, küreselleşme ile birlikte çok uluslu şirketlerin ekonomide daha etkin rol almasına sebep olmuştur. Birden fazla ülkenin vergi kanunlarına tabi olan bu şirketler, çeşitli yollarla kâr aktarımı suretiyle matrahlarını aşındırma eğilimine girmişlerdir. Bu yollardan biri olan transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı olgusu tez çalışmasının temelini oluşturmaktadır. Özellikle son yıllarda OECD (Organisation For Economic Co-Operation And Development) desteği ile birlikte birçok ülkede olduğu gibi ülkemizde de transfer fiyatlandırması alanında çalışmalar artmıştır. Bu kapsamda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı" başlığını taşıyan 13.maddesi başta olmak üzere çeşitli düzenlemeler aracılığıyla kanunda ilişkili sayılan kişilerle, emsallere uygunluk ilkesine aykırı tutarlar üzerinden yapılan işlemler sonucu vergi gelirlerinde ortaya çıkacak olası kaybın önüne geçilmesi amaçlanmıştır. Gerek ilişkili kişi sınırı, gerekse ilişkili kişi işlemlerinde kullanılacak fiyatların ne olması gerektiği kanunlar tarafından açıklanmış ve mükelleflerin bu konuda bilinçlenmesi sağlanmıştır. Bu çalışmada, transfer fiyatlandırması uygulamaları bakımından ilişkili kişi olgusu, tüm boyutlarıyla incelenmiş ve yapılan işlemler örnekler üzerinden açıklanmıştır. Ayrıca ülkemizdeki mevcut düzenlemelerin uluslararası alanda dayandığı temellere değinilerek geçtiğimiz aylarda yürürlüğe giren 6728 sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un ilişkili kişi sınırına olan etkisi açıklanmıştır. Anahtar Kelimeler: transfer fiyatlandırması, ilişkili kişi, örtülü kazanç dağıtımı, emsallere uygunluk ilkesi, kâr aktarımı, matrah aşındırma.

Rezumat: Comerțul internațional cu bunuri implică transportul acestora de la vânzător la cumpărător, depășind frontierele de stat și generând obligații complexe în sarcina părților. Termenii comerciali internaționali (Incoterms) elaborați de Camera Internațională de Comerț de la Paris au rolul de a facilita negocierea și încheierea contractelor de vânzare internațională, fiind un punct de referință ce stabilește: partea care suportă costul transportului, incluzând asigurarea, taxele și alte obligații, locația de preluare a bunurilor și locația de predare și partea ce suportă riscul asupra bunurilor în fiecare moment al transportului. Prezentul studiu își propune să sublinieze că utilizarea regulilor Incoterms în contractele de vânzare internațională de bunuri poate reprezenta un instrument facil prin care părțile gestionează obligațiile fiscale și, indirect, fluxul de lichidități.

Abstract: The international trade of goods involves the delivery of goods from seller to buyer, across international borders, generating complex obligations for the contracting parties. The International Commercial Terms (Incoterms) published by the International Chamber of Commerce are intented to help with the negotiation and signing of international commercial contracts and serve as a reference point for establishing the following: which of the parties will bear the delivery costs, including the insurance policy, taxes and other obligations, the named place of taking over and delivery, as well as which party bears the risks involved in the delivery at any given moment. The present study aims to emphasize that the use of Incoterms rules in international commercial sales of goods may be a convenient instrument that parties can use to handle fiscal obligations and, indirectly, the cashflow.

L'autore, ponendosi in una prospettiva storico-giuridica, analizza le riforme fiscali che furono fatte durante il tardo impero romano da Diocleziano, il quale cercò in tal modo di affrontare la crisi del III secolo d.C. L'eccessivo livello di tassazione, caratterizzato da un netto sbilanciamento a sfavore delle classi meno agiate della popolazione, portò l'imperatore ad intervenire in modo organico, procedendo a dividere il territorio imperiale in "unità fiscali" per rendere equa la già esistente imposta fondiaria (iuga), ma soprattutto introducendo un'imposta personale parametrato sulle unità lavorative (capita). L'idea alla base del sistema è quella di rendere fiscalmente rilevante, da una parte, la testa (caput) di un lavoratore-colono, dall'al tra la superficie di terra (iugum) che lo stesso colono è in grado di lavorare. L'anali si di tale riforma, come evidenziato nella successiva postilla al contributo, ebbe il merito di arginare la drammatica situazione istituzionale di tale epoca, ma mette in luce gli ammonimenti che il legislatore fiscale odierno tenere a bada nell'affrontare l'attuale crisi strutturando il sistema fiscale con interventi lungimiranti (e non meramente episodici). PAROLE CHIAVE: crisi dell-riforma fiscale-diocleziano Crisis of the political order and tax reform: the word to Diocletian The author, placing himself in a historical-juridical perspective, analyses the fiscal reforms that were made during the late Roman Empire by Diocletian, who sought in this way to face the crisis of the third century A.D. The excessive level of taxation, characterised by a clear imbalance against the less wealthy classes of the population, led the emperor to intervene organically, proceeding to divide the imperial territory into "fiscal units" to make the already existing land tax (iuga) fair, but above all by introducing a personal tax based on working units (capita). The idea behind the system is to make fiscally relevant, on the one hand, the head (caput) of a worker-colonist, and, on the other, the land surface (iugum) that the colonist himself is able to work. The analysis of this reform, as highlighted in the next postscript to this article, had the merit of curbing the dramatic institutional situation of that era, but it highlights the warnings that today's tax legislator shall keep in mind in facing the current crisis by structuring the tax system with far-sighted (and not merely episodic) interventions. Keywords: roman law, economic and financial crisis, tax reform, land tax, personal tax SOMMARIO: 1. Scenario: tracollo delle istituzioni e crisi sociale-2. Il tormento dei contribuenti: voci dalla periferia dell'Impero-3. I capisaldi della riforma-4. Brevi considerazioni conclusive-NOTE 1. Scenario: tracollo delle istituzioni e crisi sociale «Ut nec vivere iam nec mori saltim gratis liceret»: non era lecito né vivere né morire gratuitamente. Con questo giudizio impietoso, Lucio Cecilio Firmino Lattanzio [1] condanna senza appello il censimento disposto da Galerio Massimino e con esso l'intero sistema fiscale dioclezianeo. Qualche decennio più tardi, un altro storico e apologeta cristiano, Orosio, con toni più pacati, esprime lo stesso concetto in modo persino più radicale: i barbari che invadono l'im pero nel corso del V secolo, trovandosi a loro agio nelle nuove terre, abbandonano ben presto la spada a favore dell'aratro e trattano con bonomia i romani superstiti, considerandoli alleati e amici; questi ultimi, dal canto loro, sembrano spesso accettare di buon grado i nuovi arrivati. La ragione di tale sollievo è per l'appunto la liberazione dal giogo del fisco, la possibilità inaspettata di sottrarsi alla presa implacabile della tenaglia tributaria. Non è raro, infatti-precisa Orosio-trovare Romani «qui malint inter barbaros pauperem libertatem, quam inter Romanos tributariam sollicitudinem sustinere» [2]. Defezioni, ribellioni, tradimenti, fughe, atteggiamenti ambigui, si alternano e si intrecciano nel lento crepuscolo della pars Occidentis, moltiplicandosi da una parte all'altra dell'Impero. A innescare la rivolta, in molti casi, è proprio l'insofferenza verso la schiavitù tributaria, il desiderio insopprimibile di liberarsene. Come nel caso della ribellione dei Bagaudi [3] , che esplode nella prima metà del V secolo, della quale ci parla il vescovo di Marsiglia, Salviano, con parole di fuoco. Nella sua ottica, i contadini della Gallia, ridotti alla fame, sono stati costretti a ribellarsi a causa della iniquità del sistema amministrativo romano e della disonestà dei suoi funzionari. L'immagine che ne deriva è quella di un meccanismo ormai impazzito e totalmente fuori controllo: a un prelievo fiscale giunto ormai a livelli intollerabili si aggiunge la voracità insaziabile dei rappresentanti dell'amministrazione che, abusando del proprio ruolo, commettono ingiustizie e arbitri di ogni genere, come bestie feroci che non rinunciano neppure a succhiare il sangue delle vittime. Da qui la scelta disperata dei ribelli di tagliare i ponti con Roma, cercando rifugio presso i barbari, a cui niente li accomuna, spinti soltanto dal desiderio di non vivere più da schiavi [4]. Com'è possibile, si chiede allora Salviano, considerare gli abitanti di questo angolo della Gallia ribelli, criminali, gente persa, come invece si ostina a fare il governo imperiale con i suoi rappresentanti? Ma torniamo per un istante all'autore del De morte persecutorum, Lattanzio. Fedele al suo stile vivace, non privo di una certa enfasi retorica e di una carica polemica spesso incontrollata (l'imperatore Decio, ad esempio, non è altro che un «execrabile animal»), egli denuncia l'iniquità di un regime fiscale oppressivo e occhiuto, applicato da funzionari spietati. Una vera e propria persecuzione tributaria, attuata tramite un meccanismo amministrativo implacabile [5]. Nulla sfugge all'occhio rapace del fisco. Tutto è censito e trascritto: ogni zolla di terra, ogni albero, ogni singola vite, ogni uomo e animale; i contribuenti, radunati in gruppi, come greggi, sono costretti a dichiarare patrimoni reali o inesistenti, se del caso attraverso la tortura. Cosicché i figli denunciano i genitori, i servi i padroni, le mogli i mariti. E viceversa. Alla fine, in mancanza di meglio, ciascun contribuente è sottoposto a tortura contro sé stesso, in modo tale da costringerlo ad accusarsi da solo. Fioccano conseguentemente le dichiarazioni, più o meno veritiere, di patrimoni reali o fittizi, sui quali si scatena l'appetito dell'amministrazione finanziaria.

Tax Opportunities and Responsabilities of Churches in Romania. Or how to keep what is ours and still render to Caesar what is Caesar’s. Abstract
Living in an era where major corporations are being found guilty of illegal accounting practices, churches has to pay a little more attention to tax questions. Paying taxes is not an option, but a responsability and still there are many possibilities offered by the lawgiver of our Tax Code. And of course, there are cases when officials intentionally or unintentionally are abusing of those possibilities. The constructive role of the churches in Romanian society is recognized by the lawgiver is some tax relief or tax-free possibilities. In this article we will try to give a clear picture of tax regulations for Churches, and to offer a presentation of the tax relief and tax-free possibilities Churches have in our Romanian context. We try to cover all tax types, that are relevant for us, from Real Estate Taxes to Value Added Taxes and even the sponsor possibilities of private companies have out of their Profits Tax, that can be offered for churches. It is however an article specifically designed for churches to ensure that their organization is in line with the current taxation laws.
Keywords: Taxes, Church, Romania.

Türk sosyal güvenlik sisteminde, yurtdışında yaşayan Türk vatandaşlarının yurtdışında geçen sürelerini borçlanarak Türkiye’den emekli aylığı alma hakları bulunmaktadır. Tercih edilecek sigortalılık statüsü ile borçlanılacak süre aralıklarının
bağlanacak olan emekli aylığı üzerindeki etkisi büyüktür. Yurtdışında geçen sürelerin borçlanmasını düzenleyen 3201 sayılı Kanunda 6552 sayılı Kanun ile önemli değişiklikler yapılmıştır. Makalemizde, yapılan son değişiklikler sonrasında
yurtdışında yaşayan Türk vatandaşlarının buralarda geçen sürelerini borçlanarak emekli olmaları konusu açıklanmaktadır.

Sigortalının ölümü halinde geride kalan eş ve çocuklarıyla birlikte kanunda
aranan koşulların gerçekleşmesi halinde anne ve babasına da ölüm aylığı
bağlanmaktadır. Ölen sigortalının anne ve babasına aylık bağlanabilmesi için
sigortalıda aranan genel koşulların yanı sıra artan hisse bulunup bulunmadığına
ve geçimlerini sağlamalarıyla ilişkili gelir durumlarına bakılmaktadır. Bu
makalede, hizmet akdiyle çalışan sigortalının ölümü halinde hak sahibi anne
ve babasına aylık bağlanmasının ana koşulları ile yıllar itibariyle değişen
koşulları başlıklar halinde açıklanmaktadır.

Hidden Profit Distribution Through Transfer Pricing regulated in Corporate Tax Law No: 5520 is a subject open to changes according to its nature. In parallel with the OECD regulations, in particular, the studies carried out to prevent the transfer of the tax base and profit transfer contribute to the development of transfer pricing. Arm’s length principle based on OECD Transfer Pricing Guidelines For Multinational Enterprises and Tax Administration. Methods necessary for the implementation of the arm’s length principle are expanded by Code No:6728 dated 09/08/2016. Within this framework, in addition to the Comparable Price Method, Cost Plus Method, and Resale Price Method which are accepted as traditional methods; Transactional Net Margin Method and Profit Split Method are added to Corporate Tax Law. Along with this arrangement, debates arising from the preference of methods not previously found in the code have been prevented.

TR
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda düzenlenmiş olan Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı konusu niteliği itibariyle sürekli değişime açık bir konudur. Özellikle OECD düzenlemelerine para- lel olarak matrah aşındırması ve kâr aktarımının önüne geçmek amacıyla sürdürülen çalışmalar transfer fiyatlandırması konusunun gelişimine katkı sağlamaktadır. Temelini, OECD tarafından yayımlanan Çok Uluslu Şirket- ler ve Vergi İdareleri İçin Transfer Fiyatlandırması Rehberi’nin oluşturdu- ğu emsallere uygunluk ilkesi ve bu ilkenin uygulanması için gerekli olan yöntemler, 09/08/2016 tarihinde 6728 sayılı Kanun ile genişletilmiştir. Bu kapsamda, geleneksel yöntemler olarak kabul edilen, Karşılaştırılabilir fi- yat Yöntemi, Maliyet Artı Yöntemi ve Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi’ne ek olarak kanun maddesine, İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi ve Kâr Bölüşüm Yöntemi eklenmiştir. Bu düzenleme ile birlikte daha önce kanun- da bulunmayan yöntemlerin tercih edilmesinden kaynaklı yaşanan tartış- maların önüne geçilmesi amaçlanmıştır.

Öz: Çevre sorunlarının her geçen gün artması, ülkelerin birtakım önlemler almalarını zorunlu kılmaktadır. Bu noktada ülkeler yönlendirici bir araç olan vergilerden yararlanarak çevre sorunlarıyla mücadele etmeye çalışmaktadır. Bugün 20 Avrupa Birliği üyesi ülke motorlu taşıtlar vergisini CO 2 emisyonuna dayandırarak çevre dostu yakıt ve araçların kullanımını özendirmeye çalışmaktadır. Bu kapsamda Türkiye'de de son yıllarda motorlu taşıtlar vergisinin CO 2 emisyonunu üzerine yeniden düzenlenmesi çalışmalarına başlanmıştır. Bu çalışmada başta Türkiye'nin model ülke olarak düşündüğü Almanya ve İngiltere olmak üzere, diğer AB ülke uygulamaları açıklanmaya çalışılmaktadır. Abstract: Environmental problems increasing day by day, require taking some precautions of governments. At this point, governments have been trying to struggle with environmental problems by taxes as guiding instruments. Today, 20 European Union member countries working for increasing the usage of environmentally friendly fuels and vehicles by CO 2 based motor vehicle taxes. Within this framework, rearrangement of motor vehicle tax has been started recently in Turkey also. This study aims to investigate CO 2 based motor vehicle tax applications of EU member countries particularly Germany and England as model countries of Turkey.

465 p.El presente trabajo surgió de la necesidad de comprender la utilidad de las normas generales anti-elusivas en el contexto de su incorporación al sistema tributario de Chile y en el país su vigencia desde el año 2017.Debido a la estructura de la norma general anti-elusiva en Chile y a los resultados de su aplicación me cuestioné sobre la verdadera utilidad de dichas normas para perseguir la elusión tributaria, en el supuesto que la elusión producía fuertes pérdidas de recaudación al Fisco y que con la norma general anti-elusiva no se desalentaba la práctica de las reorganizaciones tributarias agresivas que se han desarrollado desde hace décadas en el país.Por lo mismo, el trabajo que presento se ha desenvuelto en cinco capítulos con un desarrollo que ha significado años de investigación y reunión de antecedentes, aunque los escándalos en la materia acaecidos en Chile han proporcionado bastante más material del que se pudo pensar en un inicio.A través de los capítulos he revisad...

O objetivo deste ensaio é apresentar os principais tipos de imposições fiscais utilizados no âmbito do ordenamento jurídico da Roma antiga, salientado algumas especificidades dos contextos históricos em que foram emanados. Tal como a grande maioria das instituições do ordenamento romano, as normas fiscais, de um modo geral, foram fortemente influenciadas pela expansão mercantil vivida pela Urbs durante os vários séculos da sua existência. Por esta razão, em um primeiro período – durante a monarquia –, em uma realidade eminentemente agrícola que comportava raros movimentos em torno da circulação de mercadorias e de fatores produtivos, pode-se constatar a subsistência de um sistema fiscal pouco articulado. Contudo, com a gradual incorporação de determinadas instituições do direito fiscal grego, pode-se constatar sensíveis modificações no então incipiente ordenamento romano. A partir do ano 265 a.C., em particular após a constituição da Liga Itálica, Roma iniciou a expansão de suas relações marítimas comerciais. Celebrou diversos tratados – dos quais os mais importantes, com Cartago –, estabelecendo zonas de influência e de monopólio comercial marítimo, ou mesmo limites de expansão territorial. Através deste processo e das glórias das legiões vitoriosas, o direito romano foi difundido por toda a bacia mediterrânea, estimulando um aumento consistente no volume das atividades comerciais. Juntamente com tal crescimento econômico, surge a tentativa de instituição de um sistema coerente e uniforme de normas não só de direito internacional , mas também tributário. É esta explosão do comércio entre a "Urbs" e as suas províncias que conduz a primeira e importante flexibilização nas normas que disciplinavam a circulação e o estabelecimento de pessoas no interior dos territórios submetidos à autoridade de Roma, consolidando, deste modo, a “globalização” romana. No século III a. C., quando tal processo dava seus primeiros passos, Roma já buscava consolidar um modelo de administração fiscal relativamente articulado, mas provavelmente ainda inferior ao sistema ateniense. Na passagem para o século II a.C., na medida que conquistava novas províncias e conhecia novos sistemas, o Estado romano foi importando destes últimos, para o interior do seu ordenamento, as instituições tributárias que considerava mais refinadas. Em particular pode-se constatar, a partir da segunda guerra púnica, uma expansão considerável no mundo romano de técnicas e de teorias gregas sobre a fiscalidade. o sistema tributário romano, de um modo geral, se fundamentava em duas grandes categorias de impostos: o "tributum" e o "vectigal". Enquanto imposição fiscal de caráter direto, o "tributum" era cobrado dos cidadãos tendo por base listas ("census"), utilizadas também para fins eleitorais. O "vectigal", ao contrário, agrupava todas as outras entradas do Estado.

Dans cet essai, les auteurs s'interrogent sur le rôle et la place de la Cour des comptes. Elle est en effet devenue, très progressivement, une instance technicienne, « objective », et protégée par la qualification de juridiction et la qualité de magistrat pour ses membres.

La responsabilité du Gouvernement devant le Parlement du fait du Budget devrait être un aspect essentiel du fonctionnement d'un régime de type parlementaire, même mixte comme le nôtre. Or, bien que la LOLF ait incontestablement donné au Parlement des moyens supplémentaires pour connaître de la réalité de la situation financière de l'Etat, on peut se demander si cette information accrue débouche réellement sur une responsabilisation de l'Exécutif au regard de son budget. Il semble parfois en effet que la complexité toujours croissante des mécanismes de gestion financière de l'Etat entraîne, de façon presque automatique, une dégradation de l'importance accordée aux formes traditionnelles, politiques, d'organisation de la responsabilité, au profit de modes de contrôle internes aux administrations, qui s'appuient sur une approche managériale et la notion de régulation.
Nous sommes donc dans une situation où les "responsables de programmes", qui bénéficient de pouvoirs étendus et d'une marge de manœuvre considérable (notamment du fait du principe de fongibilité des crédits au sein de chaque programme), ne peuvent pas être directement responsables devant le Parlement, et ne sont soumis qu'à des mécanismes de contrôle internes, une sorte de "responsabilité de gestion" détachée de la responsabilité budgétaire (I-). Mais d'un autre côté, la responsabilité classique du Gouvernement devant le Parlement n'a pas été réellement réhabilitée du fait de la LOLF : bien que l'information du Parlement en matière financière soit désormais plus abondante et plus complète, elle ne permettra un contrôle effectif que quand le Parlement manifestera une volonté claire de l'utiliser concrètement (II-).

Force Major is one of the situations which removes faultiness just like lapse. In case faultiness has been removed, a fine will not be imposed even if behavior of the tax payer necessitates it. This general principle which is true of penalties has not been implemented for accessory claims as a rule because those are parts of main claim. On the other hand, it has been seen that some accessory claims such as interest of default and overdue interest, resemble penalties in causes and results, in addition, this similarity reflects on legal regulations at times. It has been added a rule of not to calculate interest of default among the results of faultiness by an amendment made in the year 2010 at the item 369 of the Tax Procedure Law regulated of not imposing penalty in case of lapse. This regulation is important since it links interest of default to faultiness and exposes results not only for the institution of faultiness but also other institutions of tax law. One of them is force major. Although there is a rule of not to impose a tax penalty when the force major situation exists at the item 373 of the Tax Procedure Law, any regulation does not exist on interest of default here. In this article, it is considered the amendment made at the item 369 of the Tax Procedure Law will be able to implemented fort the item 373 of the Law from the viewpoint general interpretation principles in the tax law, procedure law and jurisdiction law.

TR:
Mücbir sebepler de yanılma gibi kusurluluğu kaldıran hallerdendir. Kusurluluğun kalkması halinde, mükellefin davranışı cezayı gerektiren fillerden olsa dahi ceza kesilmez. Cezalar bakımından geçerli olan bu genel ilke, ceza olmayıp asıl alacağın bir parçası olmaları nedeniyle fer’i alacaklar için kural olarak uygulanmaz. Bununla birlikte, zaman zaman gecikme faizi ve gecikme zammı gibi bazı fer’i alacakların maddi sebep ve sonuçları bakımından cezalara çok benzediği, hatta bu benzerliğin hukuki düzenlemelere de yansıdığı görülmektedir. Vergi Usul Kanunu’nun yanılma halinde ceza kesilmeyeceğinin düzenlendiği 369’uncu maddesinde 2010 yılında yapılan bir değişiklikle yanılmanın sonuçlarına gecikme faizi hesaplanmaması da eklenmiştir. Bu düzenleme vergi kanunlarında gecikme faizini kusura bağlayan ilk düzenleme olması bakımından önemlidir ve sadece yanılma kurumu bakımından değil başka vergi hukuku kurumları bakımından da sonuç doğuracak niteliktedir. Bunlardan biri de mücbir sebeplerdir. Vergi Usul Kanunu’nun 373’üncü maddesinde de mücbir sebep hallerinde vergi cezası kesilmeyeceği hükmüne yer verilmekle birlikte, burada yanılmada olduğu gibi gecikme faizine ilişkin bir düzenleme bulunmamaktadır. Bu çalışmada, Vergi Usul Kanunu’nun 369’uncu maddesinde yapılan değişikliğin, genel olarak vergi hukukunda yorum ilkeleri ile usul hukuku ve yargılama hukuku ilkeleri çerçevesinde Kanunun 373’üncü maddesi bakımından da uygulanabileceği, değerlendirilmektedir.

The worldwide pandemic known as COVID-19, has shown its effects on various fields, especially the health system. Within the scope of the measures taken, the emergence of various situations on a macro and micro scale and the concept of 'social distance' that came to the agenda with the pandemic brought along the necessity of examining individual behaviors from different perspectives. The aim of this study is to evaluate the expectation of the change in the level of demand for personal vehicles, one of these behaviors, within the framework of the economic conjuncture and to analyze the tax effects under various assumptions.

TR:
Dünyanın birçok yerinde olduğu gibi ülkemizde de COVID-19 salgını, başta sağlık sistemi olmak üzere çeşitli alanlarda hızla etkisini göstermeye başlamıştır. Alınan önlemler kapsamında makro ve mikro ölçekte çeşitli durumların ortaya çıkması ve salgın ile birlikte gündeme gelen ‘sosyal mesafe’ kavramı, birey davranışlarının farklı yönlerden incelenmesi gerekliliğini beraberinde getirmiştir. Bu davranışlardan biri olan kişisel araçlara yönelik talep düzeyindeki değişim beklentisinin, iktisadi konjonktür çerçevesinde değerlendirilmesi ve çeşitli varsayımlar altında vergisel etkilerinin analiz edilmesi çalışmanın amacını oluşturmaktadır.

Eine Politologie, die bis heute keine Theorie demokratischer Staatsfinanzen vorzuweisen hat, muss sich notgedrungen immer wieder bei Nachbardisziplinen bedienen, um die Architektur des demokratischen Finanz-und Steuerstaates gehaltvoll reflektieren zu können. Schließlich sind Öffentliche Finanzen in der Demokratie keineswegs schon identisch mit demokratischer Staatsfinanzierung, geschweige denn mit einer Theorie darüber, was fiskalische Bedingungen einer Demokratie sind. Das von Otto Depenheuer und Bruno Kahl herausgegebene staatsrechtliche Werk mit dem pompösen Titel Staatseigentum versammelt dazu erhellende Beiträge.

Lunedì, 23 febbraio 2015 -ore 09:30 Caserma "IV Novembre" Lido di Ostia Via delle Fiamme Gialle n. 14/16 Scuola di Polizia Tributaria Convegno di Studi "La riforma delle sanzioni tributarie in Italia" tra obiettivi di efficienza, esigenze di coerenza interna e principi del diritto europeo Roma -Lido di Ostia, 23 febbraio 2015