PREGRADO

AUTOR : LOS PROFESORES DEL CURSO

CURSO : Contabilidad Avanzada

CÓDIGO : CA 04

ÁREA : Contabilidad

CICLO : 2022

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"No esperes a que las condiciones sean idóneas para empezar. Empezar hará que
las condiciones sean idóneas."

Alan Cohen

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SEMANA 1: MARCO CONCEPTUAL, NIC1, NIIF1

CASO 1 Estado de situación financiera y estado de resultados

Industrias Unidas S.A.C. presenta la información siguiente:

PARTIDAS 2 019 2 018

Ingresos varios 116 -

Gastos varios - 48
Participación de trabajadores 2,294 1,406
Impuesto a la renta 6,193 3,797
Propiedad, planta y equipo 29,321 27,199
Parte corriente de deuda a largo plazo 22,692 15,867
Otras cuentas por pagar 5,160 2,309
Gastos de Sueldos 9,843 6,699
Otras cuentas por cobrar 889 1,946
Depreciación acumulada 4,174 2,741
Deuda a largo plazo 3,156 2,918
Capital social 3,394 3,394
Ventas 78,401 63,337
Existencias 18,814 17,611
Gastos de Mantenimiento 8,635 7,855
Efectivo y equivalente efectivo 2,906 13,589
Préstamos bancarios 1,815 9,936
Reserva legal 679 679
Gastos financieros 1,427 1,794
Cuentas por cobrar comerciales 11,609 9,010
Cuentas por pagar comerciales 4,657 5,387
Intangibles 38 49
Costo de ventas 34,072 33,329
Gastos pagados por anticipado 18 786
Resultados acumulados 18,030 26,959
Gasto de alquileres 24,982 23,560

Se pide para el ejercicio 2019 y 2018:

i. Elaborar el Estado de Resultados.

ii. Elaborar el Estado de Situación Financiera.

CASO 2 Estado de situación financiera

Las siguientes cifras corresponden a la Compañía GAMA S.A. al 31 de diciembre de

2019 (en miles de nuevos soles):

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 Capital 340
Remuneraciones por pagar 55
Letras por pagar 70
Deuda a largo plazo 400
Préstamos por pagar 145
Tributos por pagar 60
Seguros pagados por anticipado 34
Resultados acumulados 350
Equipos de oficina 220
Otras cuentas por cobrar 106
Existencias 150
Caja y bancos ¿?
Inversiones (*) 90
Cuentas por cobrar comerciales 260
Edificio 270
Intangibles 75
Estimación de cobranza dudosa 50
Anticipo a proveedores 100
Anticipo de clientes 80
Depreciación acumulada 20

(*) Corresponden a acciones que mantiene GAMA S.A. en su subsidiaria BETA

S.A.

1. Calcule el monto de la cuenta Caja y Bancos. ¿Cuánto es?

2. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2019

CASO 3 Estado de cambios en el patrimonio neto

La Comercial Mayo S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan en

sus partidas patrimoniales al 31/12/2019:

1. Utilidad neta del año ascendente a S/550,000.

2. Se acordó constituir una reserva estatutaria, equivalente al 8% del Resultado del
ejercicio para planes expansivos de la empresa.
3. Asignación de la reserva legal de acuerdo con la Ley General de Sociedades.
4. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por un
total de S/80,000.
5. Se acordó en Junta General de Accionistas la capitalización de utilidades por
S/200,000.
6. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos de
acuerdo con el informe de tasación de los peritos tasadores aprobado por el
Directorio por un valor neto de S/370,000.

Que sabe que los saldos iniciales al 01.01.2019:

i. Capital social S/960,000

ii. Acciones de inversión S/260,000

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 iii. Reserva legal S/170,000
iv. Resultados acumulados S/410,000

Elabore el estado de cambios en el patrimonio al cierre del ejercicio y efectué los

registros contables pertinentes.

CASO 4 Empresa en Marcha

Comercial Esperanza S.A. se constituyó en Enero de 20X4, con un aporte de capital de

S/848 soles, la Compañía se dedica a la comercialización de artefactos eléctricos para el
hogar (Línea Blanca), solo cuenta con una sede en el norte del país.

A continuación, se muestra el Estado de Situación financiera de Comercial Esperanza

S.A. al 31 de diciembre de 20X6 y de 20X5:

COMERCIAL ESPERANZA S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 20X6 y 20X5
(Expresado en Soles)

S/ S/ S/ S/
20X6 20X5 20X6 20X5
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Obligaciones Financieras 442 550
Efectivo y Equivalente de Efectivo 103 670 Tributos por pagar 362 120
Cuentas por cobrar comerciales 820 1,050 Cuentas por pagar comerciales 138 750
Inventarios 1,856 1,145 Pasivos por impuesto a la renta 45 -
Total Activo Corriente 2,779 2,865 Total Pasivo Corriente 987 1,420

Obligaciones Financieras 1,150 754

Total Pasivos 2,137 2,174
Activo No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo, neto 280 150 Patrimonio
Otras activos no financieros 24 35 Capital Social 848 848
Total Activo No Corriente 304 185 Otras reservas 40 28
Resultados acumulados 58 -
Total Patrimonio 946 876

TOTAL ACTIVO 3,083 3,050 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO3,083 3,050

a) En abril de 20X7, después del desatre natural del fenómeno del niño la compañía
perdió el 90% de sus existencias, las mismas que no estaban aseguradas, el 30% de
sus clientes lo perdieron todo y no saben como saldran de este problema por lo que
estan evaluando su continuidad como empresa. En el rubro de propiedad, planta y
equipo se encuentra la flota de vehículos que utiliza la compañía para la distribución
de sus mercaderías, de las cuales solo perdió el 5%. Las obligaciones financieras
fueron para capital de trabajo y de acuerdo con las medidas adoptadas por el gobierno
estas seran refinanciadas para las empresas que han sufrido un daño por el fenómeno
del Niño Costero, sin mayor costo financiero. La deuda con la SUNAT será
refinanciada. Los accionistas de la compañía no tienen la intensión de aportar más
capital ya que esperan que se reactive la compañía con sus propios recursos y creen
que podrán salir adelante de esta situación. Con esta información se le solicta que
elabore un estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X7, si se sabe que

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 no ha habido otras operaciones durante el 20X7.

b) Con el Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X7, evalué de acuerdo

con la NICs estudiadas que riesgo enfrenta la Compañía.

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SEMANA 2 NIC 2 EXISTENCIAS Y VALOR RAZONABLE

CASO 1
La empresa Schering Plough S.A. es una empresa domiciliada en Perú y se dedica a
comercializar productos farmacéuticos¸ para ello importa sus productos de casa matriz
(Estados Unidos) y los comercializa en mercado peruano.
Con fecha 15 de enero de 2017 la empresa decide importar 10 cajas de 5,000 unidades
de Nasonex (spray nasal) cada caja; el valor FOB por caja asciende a USD$ 30,315; el
costo del flete asciende a USD$ 1,500 y se contrata un seguro por USD$ 850.
Asimismo, se paga el 9% de ad-valorem (importe calculado sobre el valor CIF). Se paga
por los gastos de aduana un importe total de S/ 15,300. La mercadería recién es retirada
de aduana con fecha 08 de febrero de 2017. Se sabe que el 31 de enero la empresa tuvo
que pagar sobreestadía debido a una huelga del Puerto del Callao por el importe de S/
3,400 + IGV; por otro lado, con fecha 03 de febrero se tuvo que pagar una multa debido
a un error en la partida arancelaria S/ 3UIT.
Al cierre del año 2016, la empresa muestra los siguientes saldos de inventario:

Producto Unidades Costo Total Provisión

Aerius 2,500.00 12.45 31,125.00 40%
Aviant 1,875.00 11.60 21,750.00 50%
Nasonex 250.00 21.55 5,387.50 0%
58,262.50
Los porcentajes de provisión que aparecen en el cuadro anterior corresponden a
provisiones realizadas durante el ejercicio 2016.
Se sabe que el precio estimado de venta del producto Nasonex asciende a S/ 28 la
unidad, el costo de terminado asciende al 3% el precio de venta y el costo de vender
corresponde a S/ 1.25 la unidad. Adicionalmente, durante los meses de enero y febrero
no se vendió este producto.
En base a lo indicado en la NIC 2, se solicita:
a) Calcular el costo de la mercadería adquirida y realizar los asientos contables
correspondientes.

b) Determinar si corresponde o no el ajuste por deterioro del valor del producto

Nasonex.

CASO 2
En base al Caso No 1, se solicita:
a) Determinar si corresponde o no el ajuste por deterioro del valor del producto
Nasonex, sabiendo que la empresa sólo vende este producto al Estado a través de
una licitación que gano durante el 2016 y cuyo precio de venta pactado es de S/
30 la unidad.

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 b) A finales de marzo la empresa decide destruir el 50% de los productos
provisionados, realizar los asientos necesarios. Por el saldo, el 25% se llegó a
recuperar extendiendo la fecha de vencimiento por dos años.
Datos Adicionales
Considerar TC 3.35.
UIT 2017 S/ 3,900

CASO 3
La compañía Girasol SAC elabora un único producto principal, y como parte de este
proceso elabora también un subproducto, el cual no representa un valor significativo para
la Compañía, y los costos de transformación de este no son plenamente identificables del
producto principal.
En el mes de enero la Compañía adquiere materia prima por un valor de compra de
S/250,000. El almacenamiento en aduanas tiene un valor de S/350 por día, siendo el
tiempo normal de almacenamiento de 3 días, sin embargo por errores en los documentos
de importación el valor total de almacenamiento ascendió a S/2,450. El transporte de la
materia prima a la planta de producción fue por un valor de S/5,000.
Ese mismo mes la materia prima adquirida ingresó a planta para dar inicio al primer lote
de producción de la Compañía.
El inventario inicial e inventario final de materia prima fue S/30,000 y S/70,000
respectivamente, la mano de obra ascendió a S/55,000. El cargo por depreciación
ascendió a S/68,000. La planta trabajó sólo al 60% de su capacidad, produciendo un total
de 600 unidades del producto principal y 90 unidades del subproducto. El método de
depreciación utilizado es el de línea recta.
Al cierre del ejercicio, se estimó un valor neto de realización del producto principal de
S/450 por unidad y del subproducto de S/25 por unidad. Siendo los inventarios finales de
500 y 50 unidades respectivamente.

Con los datos descritos para la compañía La Huerta, se le solicita:

1. Calcular el costo total de la materia prima comprada
2. Calcular el importe de la depreciación cargada al costo de producción
3. Calcular el importe total del costo de producción
4. Calcular el importe total del costo de producción del producto principal
5. Determinar si hay deterioro en los inventarios de productos terminados, indicar el
importe y tratamiento contable

CASO 4
a) Cómputo S.A.C. se dedica a la comercialización de computadoras personales y
accesorios, atiende en Lima y cuenta con cuatro tiendas. En enero del 2020, recibe
la oferta de un importador que le ofrece un novedoso dispositivo de
almacenamiento de información (disco duro externo).
b) El 01 de marzo del 2020, compra al contado 1,000 unidades a un valor unitario de
S/650 a recoger en los almacenes del importador en Tacna. El valor del flete para
traerlos a sus instalaciones en Lima asciende a S/3,000. Como no cuenta con
ambientes adecuados, tendrá que incurrir en desembolsos adicionales por un valor
de S/3,000 por la compra mobiliario consistente en vitrinas y estantes.

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 c) El 15 de marzo del 2020, vende 805 unidades a un valor unitario de S/800. La
compañía como ve que este producto tiene acogida en el mercado, al final de
marzo importa 10,000 unidades más pagándolas al contado, a un valor unitario de
S/650. El proveedor le concede un 10% de descuento por volumen sobre la
compra total. El valor del flete en esta oportunidad es de S/10,000.
d) Durante el mes de abril de 2020, la compañía vende 7,455 unidades a un valor
unitario de S/850.
e) El 15 de mayo de 2020 la compañía importa 20,000 unidades adicionales, a un
valor total de S/11,800,000, este importe incluye fletes.
f) En mayo, la compañía vende 13,289 unidades a un valor unitario de S/700.

g) Se sabe que la compañía incurre en el 2020 en los siguientes gastos, para colocar
las ventas antes indicadas:
a. Gasto de Personal: S/250,000,
b. Gastos de Mantenimiento: S/125,000
c. Gastos de Vigilancia: S/80,000.

h) El 02 de julio del 2020, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de

datos similar, mucho más económico cuyo VNR es de S/300. Esta información la
conoce la compañía antes del cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste
por desvalorización de existencias en dicho cierre.

Información adicional: La información proporcionada NO incluye el IGV.

Se solicita para el 30 de junio de 2020 (utilice dos decimales como máximo):

1. Confeccionar el Kardex valorizado de los dispositivos de almacenamiento, bajo

los métodos PROMEDIO y PEPS.
2. De ser necesario calcule y registre el Valor Neto de Realización (VNR) de
existencias, bajo los dos métodos.
3. Determine el margen operativo por ambos métodos.

CASO 5
La empresa DEF se dedica a la producción y comercialización de suplementos
alimenticios, siendo líder en su rubro y teniendo una cartera de clientes cautivos.
a) La empresa requiere comprar materia prima, su proveedor le ofrece dos
alternativas de compra para el mismo producto, adquirirlo al crédito a un
valor de S/1,200 la tonelada o a su valor de lista de S/1,000 la tonelada
con pago contado. Dado que la empresa DEF no cuenta con liquidez,
opta por la alternativa de compra al crédito, adquiriendo un total de 50
toneladas de materia prima.
b) La empresa contrata un convoy de seguridad como escolta para el
traslado de la materia prima al almacén de la empresa, por un costo total
de S/830+igv, adicionalmente se viene desembolsando por concepto de
limpieza del almacén S/1,100+igv por mes.
c) Dada la baja demando actual del producto, debido a la contracción de la
economía, la gerencia decide producir solo para sus clientes frecuentes,
es por ello por lo que la planta trabajó sólo al 85% de su capacidad. La

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 gerencia de operaciones informa que el total de costos variables fue de
S/4,400, el total de costos fijos ascendió a S/6,500 y los costos de
almacenaje donde se ubican los productos terminados es de S/4,500.
d) Los inventarios finales tienen un costo de producción de S/90 por
unidad.
e) El gerente comercial informa que el valor de venta estimado para la
comercialización del producto es de S/ 91 por unidad, y los costos de
embalaje y comisión de venta ascienden a S/3 por unidad.

1. Determinar el costo de adquisición de la materia prima

2. Determinar el costo total asignado a la producción
3. Determinar si se debe realizar un ajuste al valor de los productos terminados

CASO 6
La empresa ABC se dedica a la producción y comercialización de productos de limpieza
industrial, siendo líder en su rubro y teniendo una cartera de clientes cautivos.
a) La empresa adquiere materia prima a un nuevo distribuidor, el valor de venta
asciende a S/1,600 por caja, por ser la primera compra el distribuidor le ofrece
un descuento comercial del 5% sobre el valor de venta. La gerencia decide
comprar 50 cajas y aprovechar así el descuento ofrecido.
b) A fin de trasladar la materia prima a la fábrica, se contrató un servicio de
transporte, y antes de ingresar los artículos al almacén, según protocolo de
seguridad las cajas debieron ser desinfectadas, por estos servicios se desembolsó
S/850+igv y S/550+igv, respectivamente; así también se tiene conocimiento que
posterior a la compra y ya en el almacén, la empresa pagó S/500 por concepto de
guardianía.
c) Dada la baja demando actual del producto, debido a la contracción de la
economía, la gerencia decide producir solo para sus clientes frecuentes, por lo
que la planta trabajó sólo al 60% de su capacidad. La gerencia de operaciones
informa que el total de costos variables fue de S/48,000, el total de costos fijos
ascendió a S/70,000 y los costos indirectos de administración a S/3,500.
d) Los productos terminados tienen un costo de producción de S/ 118 por unidad.
e) El gerente comercial informa que el valor de venta estimado para la
comercialización del producto es de S/ 120 por unidad, y los costos de embalaje
y comisión de venta ascienden a S/3 por unidad.

1. Determinar el costo de adquisición de la materia prima

2. Determinar el costo total asignado a la producción
3. Determinar si se debe realizar un ajuste al valor de los productos terminados

CASO 7

El área contable de la empresa Sony Perú S.A. se encuentra elaborando la conversión de

sus Estados Financieros por primera vez a NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera), puesto que deben ser implementados en el año 2011.

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 SONY PERÚ S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 1 de enero 2010
ACTIVOS S/ PASIVOS S/
Efectivo y eq.de efectivo 12,000 Préstamos con interés 12,000
Cuentas por Cobrar 33,000 Otras cuentas por pagar 83,181
Otros préstamos
Inventarios 72,000 bancarios 90,000
S/ S/
Total Activos Corrientes 117,000 Total Pasivos 185,181
Terreno 30,000 PATRIMONIO
Maquinaria 48,000 Capital emitido 30,000
Muebles 24,000 Reservas 27,000
Vehículos 36,000 Ganancias Acumuladas 12,819
Total Activos No S/ S/
Corrientes 138,000 Total Patrimonio Neto 69,819
Total Pasivo y
Total Activos S/ 255,000 Patrimonio S/ 255,000

Del análisis realizado, se determinó lo siguiente:

Uno de los items de sus inventarios “playstation 3” (PS3) tiene un valor en libros de
S/20,000 y un Valor Neto de Realización de S/11,800.
Así mismo, en el análisis, se identificó que se consideraron los desembolsos por
lanzamiento de “playstation 5” (PS5) como costo de sus nuevos inventarios, este
desembolso ascendió a S/3,750.
Finalmente, tomaron la decisión de ajustar a Valor Razonable, el costo de un terreno de
su propiedad utilizado como almacén en la zona industrial el cual asciende a S/36,000

Se solicita al departamento contable:

Realice los asientos contables de ajuste que deben considerarse al aplicar NIIF por
primera vez.
Determinar el impacto en ESF.

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SEMANA 3, 4 y 5: ACTIVOS PERMANENTES

SEMANA 3: NIC 16

CASO 1
El 1 de enero del 2021 la empresa Fábricas eléctricas SAC, adquirió una maquinaria por
S/ 550,000 más IGV. El precio de compra fue financiado mediante un préstamo, el cual
generará intereses por S/ 40,000. No obstante, el activo no califica como un activo apto.
En el momento de la adquisición, la empresa desembolsó S/ 20,000+igv para el traslado
de la maquinaria hasta la planta productiva. Asimismo, desembolsó S/ 100,000+igv en
honorarios de instalación.
Al final de los 10 años de vida útil de la maquinaria, la empresa tiene la obligación de
desmantelar la maquinaria y restaurar el terreno donde se instalará esta. El valor presente
del costo de desmantelamiento de la maquinaria y restauración del medio ambiente se
estima en S/ 100,000.
Además de lo anterior, el ingeniero de la empresa incurrió en los siguientes costos para
preparar el emplazamiento donde se ubicará la maquinaria:

Detalle Importe
Material S/ 55,000
Mano de obra S/ 65,000
Depreciación de los activos utilizados S/ 15,000

En febrero del 2021, el equipo de producción de la empresa probó el equipo y el equipo

de ingeniería realizó otras modificaciones necesarias para que el equipo funcionara como
deseaba la gerencia. En la fase de prueba se incurrió en los siguientes costos:

Detalle Importe
Materiales S/ 21,000
Mano de obra S/ 11,000
Depreciación de los activos utilizados
para realizar las modificaciones S/ 5,000

El equipo estaba listo para utilizarse el 1 de marzo del 2021; sin embargo, dado el bajo
nivel de los pedidos iniciales, la empresa sufrió una pérdida de S/ 23,000, al hacer
funcionar la máquinaria durante marzo. Después de eso, la maquinaria funcionó de
manera rentable.
El Gerente General de la empresa consulta a la Gerencia de Contabilidad, cuál debe ser
el costo de la maquinaria que debe considerar la empresa, realizar el asiento contable
correspondiente y comentar el tratamiento según la NIC 16.

CASO 2
La empresa CAMBIAGO SA adquirió una máquina selladora el 30/05/2021 por el valor
de PEN 55,085. Además, incurrió en gastos de flete por el valor de PEN 5,000, gastos de
desinfección de acuerdo con los nuevos protocolos por el valor de PEN 1,500. El
31/05/2021 desembolsó el valor de PEN 3,600 en gastos de pruebas para el uso de la

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máquina. Según reporte técnico, se estimó que la máquina tendría una duración de 10
años. La máquina estuvo lista para su uso en junio 2021.
i. Se solicita la determinación del costo de la máquina, así como el registro contable de la
activación.
El 30/12/2021 se recibe la tasación de un perito contable donde indican que el valor neto
de la máquina es de PEN 74,000.
ii. Se solicita determinar el costo neto en libros contables y la revaluación de la máquina,
además de los registros contables respectivos. Considerar el método de revaluación por
proporción.
iii. Evalúe los efectos en los EEFF.

CASO 3 Revaluación de Maquinarias por el método de eliminación de la

depreciación acumulada
En la empresa Fabrica Universal Textil, se efectuó la tasación de una máquina por un
perito independiente, al 31 de diciembre del Año 3, dio un nuevo valor revaluado de
S/.75.000; y una nueva vida útil estimada de cuatro años. Antes de la revaluación el valor
en libros del citado activo fijo fue S/.90, 000 para el valor bruto y de S/.54,000 su
depreciación acumulada, habiendo sido depreciado –entre los Años 1 y 3– a la tasa del
20% anual por el método de línea recta. El reajuste de valor de la máquina fue efectuado
mediante el procedimiento proporcional de la depreciación previsto en la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.

En base a lo indicado en la NIC 16, se solicita:

De acuerdo con los datos mencionados, proceder a determinar el nuevo valor revaluado
aplicando procedimiento de eliminación de la depreciación acumulada. En ambos casos
deberá aplicar el pasivo diferido.

CASO 4
La empresa Omega logra ponerse de acuerdo con la empresa Gama para intercambiar una
unidad de transporte de su pro- piedad tasadas por perito independiente, más el
desembolso de S/.18,000 solicitado por la segunda empresa, tal como se detalla a
continuación:

OMEGA GAMA
Cuenta Concepto
(Camioneta) (Camión)
334 Unidades de transporte 30,000 50,000
391 Depreciación acumulada -24,000 -25,000
Valor en libros: 6,000 25,000
Valor razonable: 10,000 35,000
(Entrega) / Recepción de
-18,000 18,000
dinero

- Elaborar los asientos contables en forma separada de las empresas Omega y Gama

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CASO 5 Mejoras e Inspección
Goldfield SAC adquiere un horno para la fundición de metales por un monto de S/.15
millones. El horno tiene dos componentes cuyas vidas útiles son diferentes según los
técnicos:

Primer componente:

- Representa el 70% del costo total

- Tiene una vida útil de 20 años

Segundo componente:

- Representa el 30% del costo total

- Corresponde a ladrillos refractarios

- Deben ser reemplazados cada 4 años

Al final del cuarto año, la compañía reemplaza los ladrillos refractarios por unos nuevos
que cuestan S/4,500,000 y efectúa un mantenimiento mayor.
Se pide registrar la adquisición del horno, la depreciación anual de cada componente, y
el retiro y mantenimiento de la mejora efectuada.

CASO 6
La compañía Copper necesita incrementar su flota de equipos, por lo que adquirió un
camión Caterpillar para acarreo de mineral a un valor de S/ 100,000, el proveedor
aceptó el pago diferido, acordándose finalmente el importe de S/109,000, sin considerar
IGV.
Uno de los componentes importantes del camión lo constituye el motor, representando
el 30% del costo total. La vida útil del motor se estima en 5 años, y la del resto del
camión en 10 años.
Al término del 5to año se realiza el cambio del motor por uno nuevo, incurriendo en
desembolsos por un valor de compra de S/40,000 y servicios de instalación por un valor
de S/2,000.

Se solicita:
1. Indique el valor de adquisición del camión Caterpillar
2. Realizar el registro por la depreciación del primer año.
3. Realizar los registros correspondientes a los hechos indicados en el 5to año.
4. Indique el importe en libros del camión Caterpillar al cierre del 5to año.

CASO 7
La compañía Simag Perú SAC se encuentra en un plan de expansión, para lo cual decide
invertir en una nueva máquina selladora.
El 01/01/20 se procede con la adquisición de la nueva máquina por un valor de
S/150,000. El área de ingeniería efectuó la instalación incurriendo en S/30,000 en mano
de obra, además la depreciación de otros activos utilizados en la instalación ascendió a
S/5,000.

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Terminada la instalación, la máquina se encontraba lista para su uso, sin embargo el
personal que operaría la máquina selladora se encontraba de vacaciones, teniendo que
capacitarse personal adicional a fin de poder operar la máquina, el valor de esta
capacitación ascendió a S/7,000.
Se estimó para este activo una vida útil de 90,000 unidades, con un valor residual de
S/8,000.
A fines de noviembre se efectúan trabajos en la máquina por un valor de S/25,000,
incrementando con ello su capacidad de producción inicialmente estimada, de 90,000 a
108,000 unidades.
La producción al 30 de noviembre fue de 15,000 unidades y la del mes de diciembre
1,800 unidades.
1. Indique el importe de la medición inicial de la máquina selladora.
2. Indique el importe en libros de la maquina selladora al 30/11/20.
3. Efectúe el registro de la depreciación de la máquina selladora al 31/12/20

SEMANA 4: NIC 36

CASO 1
La empresa Renzo Costa S.A, dedicada a la comercialización de productos de cuero tales
como carteras, billeteras, correas, etc., adquirió una máquina industrial de coser
valorizado en S/.25,000 más IGV, adquirida el 30 de diciembre de 2020, además la
depreciación acumulada actual de la máquina es de S/.10,000. Debido a la excesiva
demanda del mercado y puesto que la máquina adquirida solo produce un 50 % de la
producción demandada, se realiza una estimación del deterioro de dicho bien, el valor
recuperable asciende a S/.9,650, importe resultante de la estimación de su valor razonable
menos su costo de venta. Por tal motivo, la empresa decide adquirir una nueva máquina
industrial con mayor capacidad de producción, y vender dicho activo para poder financiar
parte del costo de la nueva máquina. Se estima el valor de mercado para el año 2021 en
S/.8,100 más IGV (el valor de uso es de S/.8,500).

En base a lo indicado en la NIC 36, se solicita:

Determinar el importe recuperable y el deterioro del activo, realizar los asientos por
deterioro.

CASO 2
La empresa S.A. cuenta con una máquina industrial que tiene un costo de adquisición de
S/1’050,000 cuya vida útil se estimó en 100 mil horas de uso y un valor residual de
S/100,000.
A la fecha, el bien tiene registrado 40 mil horas de uso, estimándose su valor de uso en
S/660,000 y su valor de venta de la maquina en S/750,000.
Se debe tener en consideración que para poder vender el citado activo, es necesario
invertir S/56,000 en repuestos; además, se deberá reconocer una comisión ascendente al
5% por la venta de la máquina.

Determinar e indicar si existe desvalorización del activo y efectuar los registros

contables que correspondan.

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CASO 3
El área de Contabilidad de Nestlé Perú debe presentar un informe a la Gerencial General
para definir el monto de deterioro de la línea de producción de sus famosas “galletas
morochas”.
Este activo tiene un valor de S/14´448,000 y una depreciación acumulada de S/2´534,850,
además de una vida útil remanente de 4 años.
Los Flujos de Efectivo proyectados para el activo, los estimó un experto financiero de la
entidad de la siguiente manera:

Entradas Salidas
Flujo de efectivo estimado 2012 S/. 16,500,000 S/. 13,200,000
Flujo de efectivo estimado 2013 S/. 17,325,000 S/. 13,860,000
Flujo de efectivo estimado 2014 S/. 18,018,000 S/. 14,414,400
Flujo de efectivo estimado 2015 S/. 18,738,720 S/. 14,990,976

Se sabe, además, que la TEA es 12%, que el Valor de Venta de la línea de producción en
el mercado activo es S/ 11´000,000 y los costos necesarios para vender son S/ 640,000.
¿Qué informe se presentará a la Gerencia General?

CASO 4
A fines del año 2018, la empresa “FB SAC” dedicada al embotellamiento de bebidas, está
realizando las estimaciones de Valor de uno de sus equipos a fin de determinar cuál es el
valor que debería considerar en su contabilidad.
A Ud. como Contador de la compañía mencionada le han hecho entrega de la siguiente
información para la medición de sus valores:
La maquinaria en evaluación tiene una vida útil total de 200,000 horas. Así mismo al
cierre del año 2018 tiene un pendiente de horas de uso, con flujos esperados según detalle
a continuación para los siguientes 4 años:

Años Horas de Uso Flujos Esperados

2019 24,507 200,600
2020 28,410 152,500
2021 18,700 121,500
2022 15,471 90,400

87,088 565,000

Al cierre del año 2018 la tasa de descuento aplicable para estos flujos es del 13% vigente
en el mercado financiero.
El costo histórico de la maquinaria fue de S/1´200,000. En tanto al cierre del año 2018 el
Valor Razonable de la máquina es de S/500,000.
Se sabe además que para poder vender la máquina será necesario invertir S/.50,000 en
repuestos, y se tendrá que reconocer una comisión de venta del 8% (sobre el Valor de
mercado de la máquina).

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Se pide:
1. Determinar los valores en libros, presentes y de venta neto, así como el importe
recuperable.
2. Determinar si existe o no deterioro y efectuar el registro correspondiente.

CASO 5
La compañía MAQUINARIAS S.A., adquiere una máquina para envasar sus productos,
el 01.01.2019 a un valor de S/700,000, con una vida útil de 20 años, considera el
método de depreciación de línea recta y tiene S/20,000 de valor residual. Se conoce que
el precio del flete para llevar la maquinaria al almacén de Maquinarias S.A. fue de
S/10,000.
Dicha máquina tiene la siguiente composición en costo de adquisición:
Máquina (a): S/670,000
Cinta envasadora (b): S/30,000
Total valor (a)+(b): S/700,000

El 31.12.2019, como medida de prevención para fraudes en la cantidad de envases

usados, la Gerencia General aprobó la mejora de su maquinaria, a través de la compra,
al mismo proveedor, de una cinta envasadora con un sistema de conteo con machine
learning, cuyo costo asciende a S/70,000.
La Gerencia de Producción sostiene que dicho plan de mejora integral aumentará de
forma significativa el rendimiento esperado del envasado de productos a nivel nacional,
a un nivel más alto que el estimado originalmente. A pesar de conocer, que al retirar la
antigua cinta de envasado ésta será inutilizable y deberá ser dada de baja.
El 31.12.2019 la empresa decide valuar su maquinaria, obteniendo un importe
recuperable de S/550,000.

Realizar el tratamiento contable que estime conveniente realizar en la compañía desde el

01.01.2019 al 31.12.2019.

SEMANA 5: NIC 38

CASO 1
La empresa de comunicaciones América Televisión, considerando que Perú campeona al
mundial, decide contactarse con otro medio similar a fin de conseguir los respectivos
derechos de transmisión de "Repeticiones de goles" del mismo, y tiene previsto entregar
a cambio los derechos de transmisión de su producto «Detrás de cámara en el mundial»
referido a un programa de entrevistas a los jugadores mundialistas el cual se espera sea
bastante sintonizado también.
CMD Deportes está de acuerdo con el trato de hacer un intercambio de derechos, siempre
y cuando se le reconozca un pago en efectivo adicional de S/450,000

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 (Derechos Televisivos)

Cuenta Concepto América TV CMD Deportes

"Detrás de cámaras" "Repeticiones de goles"

342 Patentes y marcas S/. 750,000 S/. 1,250,000

394 Amortización de Intangibles -S/. 600,000 -S/. 625,000

Valor Neto en Libros S/. 150,000 S/. 625,000

Valor Razonable S/. 250,000 S/. 800,000

CASO 2
La compañía Ontario SAC, cuenta con dos líneas de productos, una línea propia de
alimentos para perros, comercializados bajo el nombre Doggy, y una línea de snacks
caninos en régimen de franquicia con una renombrada empresa internacional.

La Compañía ha incurrido en el año 2019 en las siguientes erogaciones, determine el

importe total del activo intangible que la compañía debiera considerar para el año 2019:
a. Costos de formación para un nuevo punto de venta por un total de S/120,000,
incluyendo asesorías legales y técnicas para completar contratos, licencias y
registros.
b. S/200,000 por los derechos de franquicia pagados a la empresa internacional
para el uso de su nombre en el nuevo punto de venta.
c. S/10,000 por los costos de capacitación para el personal en el nuevo punto de
venta.
d. S/35,000 por el desarrollo de un sitio web utilizado exclusivamente para la
venta electrónica de sus productos, orientado a su mercado en provincias.
e. El gerente comercial estima que el nombre comercial de Doggy tiene un valor
de mercado de S/330,000
f. Se incurrió en S/130,000 por gastos de investigación para un nuevo proceso
de producción que permitirá producir mayor variedad de sabores.
g. Se incurrió en S/140,000 en costos directos de desarrollo para un nuevo
proceso que incrementará el valor proteico del alimento en un 30%. Se espera
que este proceso estará operativo en el 2021. Los estudios previos indican que
el proceso incrementará las ventas de la compañía.
h. Los gasto generales del departamento de Investigación y Desarrollo a ser
asignados al proceso anterior ascienden a S/5,000
i. La Compañía ha formulado una lista de sus clientes más habituales. Se cree
que la lista podría ser vendida a entidades de marketing directo interesadas en
la venta de productos para mascotas. Se estima que se podría vender por
S/60,000.

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Adicionalmente la Compañía cuenta con una fórmula secreta para la elaboración de un
insumo utilizado en el proceso productivo, la fórmula fue adquirida hace 3 años por un
valor de S/150,000, reconociéndose en su momento como un activo intangible de vida
ilimitada. En diciembre del 2019, la gerencia toma conocimiento que esta fórmula perderá
vigencia en 2 años, siendo su valor recuperable de S/80,000.
Determine el si es necesario registrar un ajuste en el ejercicio y precise que tratamiento
debiera tener este intangible para los siguientes años.

CASO 3
Se dispone de la siguiente información sobre la empresa Yobel S.A.C.
El día 1 de julio de 2021 la empresa ha adquirido una franquicia mediante el pago de un
importe inicial de S/160,000+IGV. Esta franquicia tiene un plazo de 8 años. Asimismo,
los gastos en publicidad en los que la empresa ha incurrido ascienden a un valor de
S/300,000 relativos a varios productos.
Según el departamento de comercialización, estos gastos podrían generar ingresos
durante un período de 4 años.

En el ejercicio 2021 la empresa ha incurrido en unos gastos jurídicos por un valor de

S/40,000 como consecuencia de la defensa de una patente, cuyo resultado ha sido
infructuoso. Esta patente se adquirió a principios del ejercicio 2020 por un valor de
S/150.000, y se estaba amortizando en un plazo de 5 años. Como resultado del litigio, a
finales de 2021 la patente se consideró sin valor.

Durante el ejercicio 2021, la empresa ha incurrido en diferentes conceptos como

consecuencia del desarrollo de un nuevo proceso productivo por un valor de S/150,000.
De este importe, S/80,000 corresponden a mano de obra y S/70,000 a amortización de las
instalaciones y equipos utilizados en la realización del proyecto de desarrollo. Siendo la
empresa capaz de demostrar que el proceso de producción cumple los requisitos exigidos
para el reconocimiento de un activo intangible, y ha decidido su amortización en un plazo
de 5 años.

Además, se estima al cierre de este ejercicio que el importe recuperable del conjunto de
conocimientos incluidos en el proceso asciende a S/190,000.
Identificar el impacto de esta información en el Estado de Situación Financiera y en la
cuenta de Resultados del Ejercicio del 2021

CASO 4
Antes del cierre del ejercicio 2020, la empresa Mondelez S.A.C. procede a analizar el
deterioro del valor del fondo de comercio (Good Will), procedentes de la operación de
adquisición de Cardbury S.A.C.

El detalle del valor en libros de

Valor Amortización Valor en
Activo Intagible Razonable Acumulada Libros
S/
Good Will S/ 2,000,000 2,000,000

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El fondo de comercio procedente de la operación de adquisición de la empresa Cardbury
S.A.C. por importe de 2 millones de soles, fue asignado en su totalidad a una unidad
generadora de efectivo, directamente relacionada con una de las líneas de negocio de la
compañía. La operación de adquisición de Mondelez S.A.C. tenía como objetivo principal
fortalecer esta línea de negocio y las sinergias procedentes del fondo de comercio están
contribuyendo de forma significativa a su desarrollo. El valor en libros de la UGE
asciende a un total de 10 millones de soles, 2 millones corresponden al valor en libros del
fondo de comercio. El valor recuperable estimado por la compañía en diciembre de 2020
para la UGE a la que pertenece el fondo de comercio, asciende a 8,5 millones de soles
Llevar a cabo el tratamiento contable del goodwill adquisición y deterioro

CASO 5
La empresa MILENIO S.A. es un laboratorio transnacional reconocido en el país, que
últimamente ha gozado de reconocimiento por su labor profesional en el diagnóstico
temprano a pacientes que padecen COVID-19. Milenio S.A. ejecutó su estrategia
comercial 2019-2020, a mediados del 2019, adquiriendo un Equipo médico de
tomografía fabricado en Alemania, que se sabe llegó a Perú el 30 de noviembre de
2019, y luego de prepararlo para que se encuentre disponible para su uso empezó a
operar el 1 de enero de 2020. El valor del activo importado fue de S/300,000, el flete
desde aduanas al laboratorio tuvo un valor de S/500 y el valor pagado por bonos
personales al área de logística fue de S/2,000. La vida útil del bien es de 10 años.
Por otro lado, para el correcto funcionamiento de los equipos de radiografía de tórax del
laboratorio, el área de innovación de MILENIO S.A. estuvo desarrollando un sistema
capaz de leer con inteligencia artificial las placas toráxicas para diagnosticar COVID-19
en pocos segundos. La primera fase del sistema, de investigación, inició el 1 de enero de
2020 y culminó el 30 de abril de 2020, fecha en la que el comité investigador aprobó el
inicio de la fase 2 del sistema. Es de señalar que, el inicio de la segunda fase del
producto aún no aseguraba el retorno de beneficios económicos futuros, solo daba inicio
a las pruebas. La fase 2 duró del 1 de mayo al 30 de junio. El 1 de julio el comité aprobó
la factibilidad del algoritmo del sistema, cumpliéndose los requisitos para iniciar su
desarrollo hasta el 30 de agosto. A partir del 1 de setiembre de 2020 empezó a utilizar el
sistema en su conjunto con gran éxito, allí inició su vida útil que es de 10 años.

Los desembolsos realizados para el sistema están a continuación:

S/
Fase 1: 50,500
Fase 2: 20,200
Fase 3: 80,400

|El área financiera de MILENIO S.A. al observar el éxito de la Compañía, decidió

realizar una valuación a sus dos activos más importantes, obteniéndose los siguientes
importes recuperables al 30 de setiembre de 2020:
Importe recuperable
Equipo médico de tomografía 230,000
Sistema de diagnóstico de COVID-19 50,000

1.Calcule el costo y depreciación del activo al 30 de septiembre de 2020. No considerar

IGV.

Página 20
2.Calcule el costo y amortización del intangible al 30 de septiembre de 2020. No
considerar IGV.
3.Registre los asientos contables de ajuste al valor por deterioro de ser el caso.
4.Identifique la(s) norma(s), analice y justifique su uso.

Página 21
SEMANAS 6 Y 7: NIC 23 Y NIIF16

NIC 23

CASO 1

ACT Consultores S.A. está construyendo un edificio para su sede administrativa. El costo
del edificio es de S/800,000. Para financiar la construcción, la entidad solicitó un crédito
por S/600,000. El resto del costo será financiado con endeudamiento general de la
entidad.
La entidad tiene los siguientes créditos con sus respectivos costos de financiamiento:

Tasas de
Interés Interés
Crédito Anual Préstamo anual
Préstamo para
construcción 11% S/ 600,000 S/ 66,000
Préstamo empresarial 1 9% S/ 900,000 S/ 81,000
Préstamo empresarial 2 10% S/ 300,000 S/ 30,000
S/ 1,800,000 S/ 177,000

-¿A cuánto ascienden los intereses capitalizables?

-¿cuál es el tratamiento contable?

Caso 2
La empresa CARUGATE SAC ha solicitado un préstamo de PEN 400,000
exclusivamente para la construcción de un nuevo local para la venta de mercadería. El
préstamo fue desembolsado el 31/08/2019 y devenga intereses de 9.5% anual durante los
3 primeros meses y de 10.5% anual por los otros 9 meses del contrato.
La construcción inició el 01/09/2019 y continúa sin interrupción hasta junio de 2020. Los
desembolsos para la construcción son los siguientes:
Fecha Desembolso

01/09/2019 50,000

01/10/2019 120,000

01/11/2019 130,000

01/12/2019 50,000

Total 350,000

Además, se sabe los importes del préstamo menos los desembolsos para la construcción,
son reinvertidos y ganan intereses a una tasa anual de 4.5%.
Se solicita determinar:
i) Los intereses por pagar y su respectivo registro contable al 31/12/2019.
ii) Los intereses por cobrar y su respectivo registro contable al 31/12/2019.

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iii) Costo de préstamo capitalizable y su respectivo registro contable al 31/12/2019

Caso 3
GMD, dedicada a la venta de edificios multifamiliares, inicia la construcción de un
proyecto multifamiliar en enero del 2018, estimándose un tiempo de construcción de 10
meses. El presupuesto requerido para la construcción del proyecto es de S/450,000.
A la fecha, la Gerencia Financiera ha efectuado un sólo desembolso al inicio de la obra,
por S/390,000 al área de Operaciones.
Se sabe que debido a una huelga del sindicato de trabajadores, en marzo se detuvo por
cinco meses la construcción.
La Gerencia Financiera nos informa que la empresa cuenta con los siguientes
préstamos:

Préstamos Importe S/ Tasa de interés anual

Proyecto de construcción 300,000 12%
Capital de trabajo 1 50,000 14%
Capital de trabajo 2 80,000 16%

Se solicita:
i) Calcular los intereses relacionados al proyecto de construcción al 31/12/18.
ii) Determinar el costo del activo al 31/12/18.

Caso 4
La Compañía IRON BODY el 01/01/20, obtuvo un préstamo del BCP por S/1,200,000,
para la construcción de una sede adicional para su cadena de gimnasios. Las condiciones
del préstamo son las siguientes:
Préstamo BCP
Al inicio de cada trimestre del año, el banco abonará el préstamo por un
equivalente al 25% del importe total
Tasa inicial anual del 12% durante el primer trimestre, incrementándose a 13.5%
para el resto del plazo.
Vencimiento 18 meses contados a partir del primer desembolso.

Cabe precisar que las actividades requeridas para dar inicio al proyecto se vienen
realizando desde el 01/01/20.

Adicionalmente se conoce, que el cronograma desembolsos requeridos por la

constructora para este proyecto es el siguiente:
01/01/20 importe S/200,000
01/10/20 importe S/1,000,000

Por otro lado el área de tesorería de la Compañía tiene por política reinvertir el excedente
de liquidez de caja, actualmente cuentan con una tasa preferencial del 3 % anual.

Se solicita el tratamiento contable al 31/12/20 por lo siguiente:

1. Los intereses por pagar
2. Los intereses por cobrar
3. El costo del préstamo capitalizable

Página 23
NIIF 16 ARRENDAMIENTOS

Caso 1
Maquinarias Pesadas S.A.C. dedicada al arrendamiento de maquinarias para la
construcción (andamios, poleas, grúas, etc.) cede mediante contratos de arrendamientos
operativos de S/35,000 mensuales estas maquinarias a la Empresa Constructora ICASA
S.A.C.
¿Cuál es el tratamiento contable que debe seguir la empresa arrendataria Constructora
ICASA S.A.C, teniendo en cuenta que la tasa de interés incremental mensual es 0.667%
y ha firmado un contrato de 24 meses con Maquinarias Pesadas S.A.C?
No incluir IGV en ninguna operación.

Caso 2
A inicio del 2020 la empresa CARUGATE SRL firma con el banco UPC un contrato de
arrendamiento financiero por 3 años por una oficina administrativa por la que se pagaran
cuotas anuales de S/ 95,000 más IGV. Además, se sabe que los intereses anuales son de
S/ 15,000, S/ 13,000 y S/ 10,000 respectivamente.
i. Registrar el contrato de arrendamiento financiero
ii. Registrar las operaciones respectivas al finalizar el primer año

Caso 3
La empresa NOVATE SAC ha decidido utilizar más la modalidad de arrendamiento
financiero por las altas tasas de interés, y decide pactar de forma directa un arrendamiento
con el propietario (INMOBILIARIA SAC), con quien firma un contrato por 3 años con
cuotas anuales a valor de S/. 80,000.
i. Determinar el activo por derecho de uso y registrar el contrato de arrendamiento
operativo considerando que la tasa de interés implícita es del 5% anual
ii. Registrar las operaciones respectivas al finalizar el primer año.

Caso 4
La ROMA SRL participa en un arrendamiento de unas oficinas administrativas por 5
años, con un solo pago de arrendamiento pagable al comienzo de cada año. La primera
cuota de arrendamiento asciende a un valor de S/ 60,000. De acuerdo con el contrato de
arrendamiento, los pagos se incrementarán cada año en un 2%. Adicionalmente, se conoce
que la tasa de interés implícita en el arrendamiento asciende a 5% anual.
i. Calcular el derecho de uso y el pasivo por arrendamiento al inicio del contrato
ii. Realizar el registro contable inicial del arrendamiento
iii. Determinar el valor en libros del activo por derecho de uso y el pasivo por
arrendamiento al finalizar el primer año de arrendamiento
iv. Realizar los asientos contables por la depreciación y devengo de intereses al
finalizar el primer año de arrendamiento.

Caso 5
La Compañía SOLARIS SAC firma un contrato de arrendamiento de 5 años por un local
comercial, con una opción de extender el plazo del alquiler por 5 años más, a opción del
arrendatario. Solaris considera que es razonablemente seguro que extenderá dicho plazo.

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Los pagos por el alquiler ascienden a USD 50,000 anuales, se solicita pagar USD50,000
a la firma del contrato y el saldo de las cuotas cada doce meses. Adicionalmente Solaris
incurre en costos directos iniciales ascendentes a USD 20,000.
Los términos del contrato indican que Solaris pague al arrendador cada doce meses el
1.5% de los ingresos correspondientes a las ventas brutas futuras generadas por el alquiler
del local comercial.
Solaris concluye que la tasa implícita del contrato de arrendamiento no es fácilmente
determinable, sin embargo ha determinado con su oficial de créditos en el banco que su
tasa incremental de endeudamiento se puede estimar de manera razonable en 5% al año.

Se solicita efectuar el reconocimiento inicial del activo y pasivo por arrendamiento de

esta operación.

Página 25
SEMANAS 9 Y 10: INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO 1 Activos Financieros – Inversiones en Bonos.

El 1 de julio del 2017 se invierten S/20,000,000 en un bono con un plazo de 1 año.

Paga un interés del 12% TEA:
-Realice los registros de adquisición de inversiones en bonos, y los registros por el
primer mes de acuerdo con los enunciados indicados anteriormente.
-De ser el caso que la adquisición inicial tenga un cargo por comisiones del 5%, realice
los registros de adquisición y por el primer mes.

CASO 2 Activos Financieros –Inversiones en Acciones Negociables en el Corto

Plazo

El 1 de agosto del 2018, se compran 500 acciones de "A" a 6,000 cada una. Los costos
de transaccion fueron del 5%. A finales del mes de agosto la accion tiene un valor de
8,000.
Se solicita:
-Realice los registros de adquisicion de inversiones en acciones y los registros por el
primer mes de acuerdo con los enunciados indicados anteriormente.

CASO3 Activos Financieros –Inversiones en Acciones Negociables en el Largo

Plazo

El 1 de abril del 2017, se compran 1000 acciones de "B" a 5,500 cada una. Los costos
de transacción fueron del 5%. A finales del mes de abril la acción tiene un valor de
6,000.

Se solicita:
-Realice los registros de adquisición de inversiones en acciones y los registros por el
primer mes de acuerdo con los enunciados indicados anteriormente.

CASO 4 Activos Financieros – Cuentas por Cobrar – Instrumentos de Deuda

El 1 de octubre del 2017, la empresa Motores SA, realiza la venta de un motor de lancha
por un valor de S/10,000 a la empresa "B". Para esto se conoce lo siguiente:

- La deuda sera pagada el 1 de enero del año 2020.

- La TEA es del 5%.
- El costo de venta es de S/5,000.

Se solicita realizar los registros de venta, y de reconocimiento de los ingresos y cobro al

fin de cada año del 2017, 2018, 2019, e inicios del año 2020.

Página 26
CASO 5 Pasivos Financieros – Préstamos Bancarios- Instrumentos de Deuda

El 01/01/2017 la empresa de telefonía “celulares” ha obtenido un préstamo bancario por

el monto de S/90,000 bajo las siguientes condiciones:

- El plazo del préstamo es de 5 años.

- La TEA es de 6%.
- La TCEA es del 6.4121% debido a una comisión de desembolso de S/1,000.

Se solicita:
- Realizar el cuadro de amortización y reconocimiento de intereses según el banco.
- Realizar el cuadro de amortización y reconocimiento de intereses según la NIIF 9.
- Realizar los registros de la obtención del préstamo.
- Realizar los registros de reconocimiento de gastos y de pago del primer año.

Caso 6 Instrumentos de Cobertura Tipo de Cambio- Forward (Valor Razonable).

El 1 de octubre del 2017, la empresa Metales SA, compra una maquinaria con una vida
útil de 5 años, la misma que se empieza a utilizar a partir de la compra. La maquinaria
tiene un precio total de $150,000 dólares y el proveedor nos da plazo de pago hasta el 31
de enero de 2018, el tipo de cambio en esa fecha era S/2.75 por dólar.

En la misma fecha de compra de la maquinaria se contrata un forward por $150,000 con

un tipo de cambio pactado de S/2.90 por dólar a ser ejecutada el mismo dia de pago del
proveedor. Los tipos de cambio vigentes durante en periodo del contrato fueron:

- Al 31-10-2017 el tipo de cambio era de S/3.00 por dólar.

- Al 30-11-2017 el tipo de cambio era de S/3.05 por dólar.
- Al 31-12-2017 el tipo de cambio era de S/3.10 por dólar.
- Al 31-01-2018 el tipo de cambio era de S/3.20 por dólar.

Así mismo, se conoce que la TEA para forward en soles es 10%, para forward en dólares
es 4% y la TEA del mercado es 12%.

Y La fórmula para determinar el Tipo de Cambio forward por periodo es:

Fp = (Sp x [ (1 + R S/) / (1 + R $)]) ^ n/360

Donde:
Fp = Tipo de Cambio forward
Sp = Tipo de Cambio spot (al contado)
RS/= Tasa de interés en soles (efectiva anual)
R$ = Tasa de interés en dólares (efectiva anual)
n = Plazo

- Realizar el cuadro de determinación de los tipos de cambio forward y efectos en base a

la información brindada.
- Realizar los registros contables para toda la operación hasta su finalización según la
NIIF 9.
- Determinar la eficiencia del Forward contratado.

Página 27
Caso 7 Instrumentos de Cobertura Swap (Flujo de Efectivo)

El 01 de enero del 2018, la empresa Z, solicita un préstamo al banco “B” por S/.90,000,
el préstamo es pagadero a 2 años bajo las siguientes condiciones:

- Al 31/12/2018 se paga intereses a una TEA del 5% sobre el préstamo.

- Al 31/12/2019 se paga intereses a una TEA de la tasa Eurolibor.
- El capital se paga en el segundo año mas los intereses que devengen en el mismo.

Para estos efectos la empresa Z ha contratado un Swap con el Banco “XYZ”, para poder
coberturar los intereses Eurolibor inciertos en el segundo y tercer año con las siguientes
condiciones:
- Al Banco XYZ se le pagará intereses bajo una TEA del 5.5% fija.
- Al cerrar el primer año 31/12/2018, el Banco genera una valoracion del swap en
S/1,500
- La tasa Eurolibor al cierre del segundo año fue de 7%

Se solicita:
- Realizar los registros de la operación de préstamo, devengos, swap hasta el cierre
de la operación del segundo año.

La tasa del IR es del 29.5%

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SEMANAS 11, 12, 13 Y 14: INGRESOS, PASIVOS Y CONTINGENCIAS

NIIF 15

CASO 1 Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo y ventas

con vales de Descuento.

La empresa “Maquinarias” ha realizado un contrato por la venta de un paquete de una

maquinaria. El contrato es por un valor total de S/500, 000+IGV, el mismo contiene:

1. Una máquina de ensamblaje.

2. Instalación.
3. Mantenimientos por 12 meses
4. Y adicional un vale de descuento para futuras compras por un 35% válido por 10
días.

Así mismo se tiene la siguiente información:

- El valor razonable de la maquinaria en el mercado es de 350,000+IGV. Y su costo
es de S/200,000.
- El costo por la instalación es de S/100,000 y se va a obtener un margen de 30%
sobre el costo.
- El costo por el mantenimiento total es de S/50,000 y se va a obtener un 50% de
margen sobre el mismo. El costo mensual es S/4,167.
- Se sabe por estadística que las compras promedio con vale de descuento ascienden
a S/25,000+IGV, y aproximadamente el 80% de estos vales son efectivamente
canjeados.

Se solicita:
-Realice el reconocimiento de ingresos bajo los 5 pasos de acuerdo con la NIIF 15.
-Realice todos los asientos contables del caso que correspondan hasta el primer mes de
pasado el contrato, siempre y cuando se haya entregado el equipo y se haya realizado el
mantenimiento.
-Asimismo asuma que el vale se canjeó antes de los 10 días de plazo.
-Determine el margen bruto de la operación al acabar el primer mes.
-Determine el descuento estimado por la transacción de acuerdo con lo indicado
anteriormente.

CASO 2 Ingresos por venta de mercadería con componente financiero.

Con fecha 31/12/2011 La empresa “CAZIO” ha realizado una venta de 1,000 calculadoras
por un valor de S/350 c/u. Con un costo de venta unitario de S/250. De acuerdo al contrato
el pago de la mercadería mencionada se realizará el 30/06/2013

Se solicita:
1. Realizar los registros de ingresos y costo de venta. Así como su valor actual y
diferido.
2. Cuanto se devenga por ingreso financiero por los años 2012 y 2013 asumiendo
una TEA del 5%.
3. Realizar los registros de cobro correspondientes.

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CASO 3
La empresa Ontario SAC ha firmado un contrato con su cliente para una propuesta de
mejora de sus procesos, basada en la automatización de los mismos. A medida que avanza
el trabajo, se hace entrega de este para la disposición del cliente y su correspondiente
pago.
Se ha presupuestado para este servicio ingresos por un importe de S/390,000, con costos
estimados de S/300,000.
Adicionalmente el contrato incluye el pago de un bono de S/19,000 en caso se termine el
proyecto al menos un mes antes de lo convenido. La gerencia estima un 90% de
probabilidades de terminar el proyecto antes del plazo y 10% de terminarlo en la fecha
del contrato. Asuma que estas estimaciones no varían durante los primeros meses.
Durante el primer mes los gastos incurridos ascienden a S/ 50,000, el avance del trabajo
es entregado al cliente.

Efectúe el tratamiento contable del reconocimiento de ingresos al cierre del primer mes.

CASO 4
La constructora TAURUS S.A.C. está llevando a cabo la construcción de 100 casas de
playa e instalaciones compartidas en el Condominio Mikonos en el km.107 del Sur en
Sarapampa en un plazo de 18 meses para su entrega a los propietarios.
Los ingresos y costos presupuestados son los siguientes:
Ingresos acordados en el contrato en S/ 60,000
Costo presupuestado por la Constructora S/ 40,000
Margen estimado de la obra en S/ 20,000

Margen estimado de la obra en % 33.33

Plazo de construcción en meses 18

Los costos ejecutados en los primeros meses fueron los siguientes:

Costos incurridos Oct Nov Dic Total
Mano de obra 960 1200 1840 4,000
Materiales y suministros 1920 2400 3680 8,000
Costos de alquiler de equipos 600 750 1150 2,500
Comisión de obra 384 480 736 1,600
Depreciación de activos 288 360 552 1,200
Supervisión 240 300 460 1,000
Costos de asistencia técnica 168 210 322 700
Seguros 120 150 230 500
Costos de desplazamiento 72 90 138 300
Otros 48 60 92 200
Total 4,800 6,000 9,200 20,000

1.- ¿Cómo se dará el registro de ingresos de los tres primeros meses de TAURUS
S.A.C?

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CASO 5
Con la finalidad de incrementar sus ventas en el mes de Halloween, la empresa
Dulcefina SA, realiza una negociación con la cadena de Supermercados Carrefour
previo al mes de octubre 2021.
En el contrato, Dulcefina se compromete a otorgar a Carrefour un descuento de 3% por
una venta neta de devoluciones no menor a S/500,000 en el mes de octubre.
Están permitidas las devoluciones de los inventarios no vendidos solo hasta el mes
siguiente de producida la venta; el contrato especifica también, que el descuento se hará
efectivo en el mes de diciembre después de evaluadas las devoluciones.
Se conoce que los 3 años anteriores, las ventas de Dulcefina a este cliente, presentaron
el siguiente comportamiento en octubre.
Año 2018 2019 2020
Ventas 530,000 548,000 550,000
Devolución 20,000 26,900 45,000

Al cierre de octubre 2021, las ventas de Dulcefina a este cliente, alcanzaron el valor de
S/ 580,000. No incluir las cuentas de IGV en el tratamiento contable.

¿Cuál es el tratamiento del reconocimiento de los ingresos de acuerdo a NIIF15?

PASIVOS Y CONTINGENCIAS: NIC 8, NIC 10 Y NIC 37

NIC 8

CASO 1
Durante el año 2019, la empresa CasafrancaSAC, descubrió que algunos de los
productos que había vendido durante el 2018, fueron incluídos incorrectamente en el
inventario final del 2018 por S/4,900 que de acuerdo con la NIC8 constituye un error de
omisión.
Los estados financieros 2018 (incluido el error)
Ventas Netas S/ 100,000.00
Costo de Ventas S/ 75,000.00
Utilidad Bruta S/ 25,000.00
Gastos Operativos S/ 6,800.00
Utilidad Operativa S/ 18,200.00
Gastos Financieros S/ 280.00
Utilidad antes Part.e Imp S/ 17,920.00
Impuesto a la Renta S/ 5,555.20
Utilidad Neta S/ 12,364.80

Las ganancias acumuladas de apertura del 2019 eran S/25,000 y las ganancias
acumuladas de cierre eran S/35,900. Tenía S/6,000 de capital, y no contaba con otros
componentes de patrimonio excepto que las ganancias acumuladas.
1.- Determine la aplicación retroactiva de la corrección del error de ejercicios anteriores.
2.- Ajuste el saldo de las ganancias retenidas
3.- Definir los efectos en ERI y ESF de la corrección del error

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CASO 2
La empresa REINIIF SAC, dedicada a la venta de cosméticos tales como artículos de
tocador y de belleza, el 01/04/2019 ha sido objeto de una fiscalización por el Impuesto a
la Renta del período 2018 por parte de la SUNAT, producto del cual se ha determinado
un tributo omitido de S/ 12,250, debido a que no se efectuó el reparo de un gasto no
admitido tributariamente (diferencia permanente). Se sabe que la empresa a finales de
este mes regularizó ante la SUNAT dicha infracción, pagando intereses moratorios por
S/ 1,709 correspondiente al período 2018 y S/ 705 al período 2019.
Se solicita:
Efectuar los registros contables:
1.- Por el tributo omitido
2.- Por los intereses

CASO 3
Una entidad está preparando estados financieros para el año terminado el 31 de
diciembre de 2019 y presentando cifras comparativas.
La entidad ha identificado una mejora de activo fijo que fue reconocida como gasto a
inicio del año anterior. A esta mejora valorada en S/390,000, debió aplicársele una vida
útil remanente de cinco años.
1.- ¿Cuál es el tratamiento contable que debe aplicarse en el 2019?

CASO 4
Una entidad está preparando estados financieros del primer trimestre del 2020.
La entidad ha identificado que las comisiones de la SAB (ascendientes a S/5,100) para
la adquisición de bonos el año anterior, fueron registrados en el gasto operativo.
1.- ¿Cuál es el tratamiento contable que debe aplicarse al cierre del trimestre 2020?
2.- ¿A cuánto debió ascender la medición inicial del activo si el importe pagado por los
bonos fue de S/90,000?

NIC 10
Caso 1
La gerencia de la empresa Kuresa SA, el día 30 de enero del año 2002 ha concluido el
borrador de sus estados financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2001. El
19 de febrero del año 2002, el Directorio revisa los estados financieros y autoriza su
emisión.
La empresa Kuresa SA, el 21 de febrero del 2002, anuncia sus utilidades y otra
información financiera seleccionada.
Los estados financieros se ponen a disposición de los accionistas y otros interesados el
24 de febrero del 2002. Los accionistas aprueban los estados financieros en su Junta Anual
el 2 de marzo del 2002 y el 10 de marzo del 2002 los estados financieros aprobados se
presentan a un organismo regulador.
Se pide: ¿Cuándo se considera que los estados financieros fueron autorizados para su
emisión?

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Caso 2
La compañía El Huerto SAC dedicada a la producción de productos en conservas, el 15
de febrero del 2019 se ve afectada por un terremoto en su única planta de producción.
Esta planta no se encontraba asegurada, por lo que la Compañía pierde el 80% del total
de sus activos. Sus estados financieros son autorizados para su emisión el 28 de febrero
del 2019. ¿De acuerdo con la NIC 10 que corresponde hacer en este caso?

Caso 3
La empresa Héroes de la Patria S.A. con fecha 20 de febrero de 2018 autorizó los Estados
Financieros del ejercicio económico 2015. Las inversiones en acciones (1000 acciones)
tienen una cotización en la Bolsa de Valores de Lima de S/ 350 por acción (valor
razonable al cierre 2015). En la fecha de autorización de los Estados Financieros dichas
inversiones tienen un valor razonable de S/ 450 por acción, se consulta si este mayor valor
de las inversiones (ganancia financiera) requieren un ajuste contable en los Estados
Financieros

Fundamentar su respuesta en base a la normativa contable.

Caso 4
La Compañía Security Latam SAC, especializada en la comercialización de sistemas de
seguridad inteligentes, de acuerdo a sus estados financieros al 31 de diciembre del 2020,
muestra los siguientes importes dentro del rubro de inventarios.
Saldos de inventario, neto:
2020
Unidades S/
Cámaras IP 150 300,000
Compresores de video 70 102,000
Total inventario neto 220 402,000

El costo se determina usando el método de costo promedio ponderado. La estimación

para deterioro de inventarios es calculada sobre la base de un análisis específico que
realiza periódicamente la Gerencia de la Compañía considerando la obsolescencia y
lento movimiento de los inventarios; esta provisión es registrada con cargo a resultado
del ejercicio. Al cierre del año 2020 el valor neto realizable para las Cámaras IP se
estimó en S/1,850 la unidad, y para los Compresores de video se estimó en S/1,700 la
unidad.
Con fecha 15 de febrero del 2021 la Gerencia General entrega los estados financieros a
la Junta de Propietarios para su aprobación y publicación el 15 de marzo del 2021.
1.- Si Usted es contratado como nuevo Contador General el 10 de enero del 2021, ¿què
tratamiento contable efectuarìa?
2.- Si Usted es contratado como nuevo Contador General el 10 de marzo del 2021, ¿què
tratamiento contable efectuarìa?
3.-Indique la fecha de inicio y fin de los hechos ocurridos después del periodo sobre el
que se informa.
4.- Indique el importe del inventario neto, que debe figurar en los estados financieros
aprobados del ejercicio 2020.

Página 33
NIC 37

Caso 1
La Compañía Alexa SAC, dedicada a la elaboración y comercialización de productos
para el control de peso y dietas deportivas, en enero del 2020 lo contrata a usted como
Contador General, y se le informa de los siguientes hechos:
La compañía cuenta con una marca propia, que gracias a su buen plan de marketing
ha alcanzado amplio prestigio. El 01/12/19 la compañía reconoció su marca como un
activo intangible, con una vida útil de 5 años y un valor de S/150,000, importe
correspondiente a la activación de los gastos del área de marketing, involucrados en
el lanzamiento y consolidación de la marca.
Adicionalmente Alexa SAC, interpuso una demanda contra una empresa de la
competencia, por el uso no autorizado de su marca, por un importe de S/100,000. El
01/12/19 el anterior contador efectuó el reconocimiento de una cuenta por cobrar y
un ingreso extraordinario por el importe correspondiente, dado que los abogados
habían indicado que es muy seguro que la demanda sea ganada, ya que existe
jurisprudencia que así lo respalda.

Se solicita efectúe el tratamiento contable que estime conveniente para el mes de

enero del 2020

Caso 2
La empresa “Los evasores S.A.C” tiene 3 procesos en el poder judicial por controversias
con la SUNAT iniciados el 01/01/2017 y se estima que las sentencias se darían a conocer
el 02/01/2018, se hizo la consulta al mejor estudio de abogados del país respecto a la
probabilidad de ganar o perder los procesos judiciales, el estudio en un informe determino
la probabilidad de ocurrencia de pérdida, además de determinar los posibles importes a
pagar a través de rangos inter cuartiles:

Proceso N°01 - “Controversia por Impuesto a la Renta” (Probabilidad de Ocurrencia

80%)
Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior
S/ 9,000,000 10,000,000 11,000,000

Proceso N°02 - “Controversia por IGV” (Remota posibilidad de ocurrencia)

Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior
S/ 1,000,000 2,000,000 3,000,000

Proceso N°03 - “Controversia por Tributos Laborales” (Es posible o no que ocurra)
Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior
S/ 4,000,000 5,000,000 6,000,000

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Complete el siguiente cuadro
¿Se revela
Fundamento Normativo
Proceso información? Tratamiento Contable
NIC 37
(Si/No) ¿Cuánto?

Caso 3
Después de una Feria de demostración a la que había asistido como participante la
empresa DECOR S.A.C., a fines del año 2019, ocurrió un accidente en su espacio de
demostración (stand) en la que se desprendió uno de los techos decorativos de drywall,
posiblemente como resultado de una mala instalación por parte de DECOR S.A.C. o la
empresa organizadora de la Feria. Al respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal
contra la empresa DECOR S.A.C. por daños y perjuicios. DECOR S.A.C. no acepta la
responsabilidad.
Usted es el contador de DECOR S.A.C. y firma los estados financieros del 2019 el 15
de enero de 2020 para que el mismo sea aprobado por el Contrallor. El contrallor
aprueba los EEFF el 20 de enero de 2020, y envía a aprobación de la Gerencia general.
La Gerencia general, responsable de los EEFF de acuerdo al estatuto, aprueba los EEFF
el 30 de enero de 2020 para ser enivada a la Junta General del Accionistas. La Junta
General de Accionistas aprueba finalmente los EEFF el 15 de febrero de 2020, fecha en
la que se publica en el portal de la SMV.
Hasta la fecha de la autorización para emitir los Estados Financieros por el año
terminado el 31 de diciembre del 2019, los abogados de la empresa consideran que
debido a la evolución del caso, es posible que la empresa DECOR S.A.C. sea hallada
responsable.
El monto de la indemnización solicitada por los agraviados equivale en total a S/.
100,000.
La empresa que demanda a DECOR S.A.C es DEFENSOR LEGAL S.A.
Asumir que la compañía no tendría otro proceso legal, más que el mencionado aquí.

Se pide:
1.-Indicar, el tratamiento contable: registros contables y/o información a revelar (de
aplicarse) que debe seguir DECOR S.A.C. al 31.12.2019.
2.-Redacte la nota de los EEFF de DECOR S.A.C. en los EEFF si es que aplica
3.-¿Cuál es la fecha de autorización de EEFF? ¿qué norma lo respalda? ¿cuál es el
periodo de inicio y de fin dónde se deben considerar los eventos subsecuentes?

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Caso 4
En el año 2019 la compañía Lucky tiene un reclamo de S/300,000 por parte de Claimer
SAC, uno de sus principales compradores, que ha indicado que de ser necesario
interpondrá una demanda. El cliente ha devuelto un lote de productos, los mismos que
fueron elaborados bajo sus propias especificaciones, que ahora desconoce.
Los asesores legales de Lucky aseguran que la demanda no tiene ningún sustento, por lo
que es altamente probable que sea desestimada. As mismo se nos ha informado, que la
Gerencia General considera que una demanda interpuesta por uno de sus principales
clientes, dañaría la reputación de la compañía de manera importante, por lo que tiene la
intención que esta demanda no se concrete.

Por otro se sabe, que la compañía Lucky suele realizar un sorteo entre sus principales
clientes, el premio consiste en un paquete vacacional familiar estimado en S/20,000,
para aquellos clientes que sobrepasen compras anuales de S/500,000.
De acuerdo a experiencias previas, se conoce que hay probabilidades del 5% que no
haya ganador, 45% que haya 2 ganadores y 50% que haya 3 ganadores.

Se conoce, además, que los estados financieros de la compañía Lucky son debidamente
aprobados por el Directorio el 31 de enero de cada año.

1. Efectúe el tratamiento contable por el año 2019 de las provisiones que estime
conveniente.
2. Suponga que, por omisión, la información de los sorteos recién le es alcanzada
en febrero 2020. Efectúe el tratamiento contable bajo este supuesto.

-----------------FIN DEL CUADERNO DE TRABAJO-----------------

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